由成都(dou)(dou)市(shi)(shi)文(wen)產辦(ban)指導，成都(dou)(dou)市(shi)(shi)文(wen)化產業(ye)發展(zhan)促(cu)進中心主辦(ban)，成都(dou)(dou)市(shi)(shi)文(wen)創(chuang)(chuang)企(qi)(qi)業(ye)上市(shi)(shi)培育基地、成都(dou)(dou)天府文(wen)創(chuang)(chuang)金融科技有限(xian)公司(si)承辦(ban)的(de)“成都(dou)(dou)市(shi)(shi)文(wen)創(chuang)(chuang)企(qi)(qi)業(ye)上市(shi)(shi)培育基地‘文(wen)創(chuang)(chuang)上市(shi)(shi)直播間’”舉行，分(fen)享嘉賓付偉進行了題為《文(wen)創(chuang)(chuang)企(qi)(qi)業(ye)上市(shi)(shi)改制階段涉(she)稅(shui)事項(xiang)與案例分(fen)析》的(de)主題分(fen)享。

付偉，四(si)川祥瑞泰(tai)稅(shui)(shui)務師事務所市場總監/祥瑞泰(tai)財稅(shui)(shui)集團高級講師/稅(shui)(shui)務師，西南(nan)財經(jing)大(da)學(xue)(xue)會(hui)計(ji)學(xue)(xue)學(xue)(xue)士(shi)、美國紐(niu)約佩斯(si)大(da)學(xue)(xue)（Pace University）公(gong)共(gong)會(hui)計(ji)學(xue)(xue)碩士(shi)。擁(yong)有(you)多家世界500強公(gong)司財稅(shui)(shui)管(guan)理(li)部門工作經(jing)歷。從事涉(she)稅(shui)(shui)服(fu)務以(yi)來常年為企業(ye)提(ti)供稅(shui)(shui)務咨詢和合規服(fu)務，涉(she)及行業(ye)領域包括文創行業(ye)，房地產業(ye)，建(jian)筑業(ye)，生(sheng)產制(zhi)造業(ye)等。有(you)著豐(feng)富的(de)稅(shui)(shui)務合規經(jing)驗和卓越的(de)稅(shui)(shui)務協調能力(li)。

文創企業改制階段涉及哪些稅項？

疫情下，文(wen)創企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的發展受到較大沖擊，如(ru)何掌握稅收優惠政(zheng)策，進一步促進企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)發展，成為(wei)了(le)眾多文(wen)創企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所關心的話題(ti)。

而就(jiu)文創企業上(shang)(shang)(shang)市(shi)(shi)(shi)(shi)的(de)相(xiang)關問(wen)題，付偉(wei)主要從上(shang)(shang)(shang)市(shi)(shi)(shi)(shi)前期(qi)的(de)改(gai)制(zhi)(zhi)階(jie)段(duan)做了涉(she)(she)稅(shui)(shui)方面的(de)分析。“文創企業上(shang)(shang)(shang)市(shi)(shi)(shi)(shi)前，一般會經歷改(gai)制(zhi)(zhi)階(jie)段(duan)、輔導備案階(jie)段(duan)以及審核(he)上(shang)(shang)(shang)市(shi)(shi)(shi)(shi)階(jie)段(duan)，上(shang)(shang)(shang)市(shi)(shi)(shi)(shi)改(gai)制(zhi)(zhi)階(jie)段(duan)涉(she)(she)稅(shui)(shui)問(wen)題中的(de)股(gu)(gu)權激(ji)勵、增(zeng)資擴股(gu)(gu)、股(gu)(gu)份制(zhi)(zhi)改(gai)造等(deng)是企業上(shang)(shang)(shang)市(shi)(shi)(shi)(shi)前期(qi)需要注(zhu)意的(de)問(wen)題。”

首先，在(zai)股權(quan)(quan)激(ji)勵(li)中(zhong)(zhong)(zhong)，激(ji)勵(li)對象(xiang)一般為(wei)董事(shi)、監(jian)事(shi)、高管人(ren)員(yuan)以及核(he)心(xin)(xin)人(ren)員(yuan)，“而就文創企(qi)(qi)業(ye)來說，其實激(ji)勵(li)對象(xiang)中(zhong)(zhong)(zhong)也還(huan)可能包括企(qi)(qi)業(ye)內(nei)部一些(xie)不可復制(zhi)的擁(yong)有核(he)心(xin)(xin)競爭力(li)的一些(xie)人(ren)員(yuan)。”其激(ji)勵(li)方式多為(wei)股票(piao)(piao)（權(quan)(quan)）期(qi)權(quan)(quan)、限制(zhi)性股票(piao)(piao)、股票(piao)(piao)增(zeng)值權(quan)(quan)、員(yuan)工持股、管理(li)層收購等(deng)，而在(zai)以上一系(xi)列的激(ji)勵(li)形式中(zhong)(zhong)(zhong)，付(fu)偉提到，涉稅環節包括激(ji)勵(li)行權(quan)(quan)環節的員(yuan)工個(ge)人(ren)所得(de)稅以及轉(zhuan)移環節中(zhong)(zhong)(zhong)的印(yin)花(hua)稅等(deng)均(jun)值得(de)文創企(qi)(qi)業(ye)重點關注。

付偉舉例說道，例如，在(zai)非上市公司(si)內(nei)(nei)，授予本公司(si)員工(gong)諸如股(gu)(gu)權(quan)、股(gu)(gu)票、期權(quan)在(zai)內(nei)(nei)的(de)一系(xi)列相關獎勵，符(fu)合條件的(de)企業一定要向稅(shui)務(wu)機關備案(an)，以便(bian)享受到遞延納(na)(na)稅(shui)的(de)政策。即員工(gong)在(zai)取得股(gu)(gu)權(quan)激(ji)勵時，可暫時不(bu)納(na)(na)稅(shui)，在(zai)轉(zhuan)讓階段，再進行納(na)(na)稅(shui)。

其次，在增資擴股(gu)(gu)階段，涉稅(shui)(shui)(shui)種類主要包括(kuo)個(ge)人(ren)(ren)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)以(yi)及(ji)印(yin)花稅(shui)(shui)(shui)。特(te)別(bie)需(xu)要注意(yi)的(de)是，在股(gu)(gu)份制(zhi)企業中(zhong)，用(yong)盈余公(gong)積金派發紅(hong)股(gu)(gu)屬于股(gu)(gu)息(xi)、紅(hong)利(li)(li)性質的(de)分(fen)配，分(fen)配時適用(yong)“股(gu)(gu)息(xi)、紅(hong)利(li)(li)”項目(mu)，按照(zhao)20%的(de)稅(shui)(shui)(shui)率計算(suan)；在非上市(shi)及(ji)未在全國中(zhong)小(xiao)企業股(gu)(gu)份轉讓系統掛(gua)牌(pai)的(de)中(zhong)小(xiao)高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)企業中(zhong)，納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)可在5年(nian)內(nei)分(fen)期繳納個(ge)人(ren)(ren)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)。

最(zui)后，付偉還(huan)就(jiu)股份制(zhi)(zhi)改(gai)造中的相(xiang)關(guan)涉(she)稅(shui)(shui)(shui)問題進(jin)行了(le)介紹，“股份制(zhi)(zhi)改(gai)造的目的在于建(jian)立產(chan)權(quan)清晰、權(quan)責(ze)分明、政企分開(kai)、管理科學的現(xian)代企業制(zhi)(zhi)度，并為企業成功上市(shi)融資(zi)提供(gong)體制(zhi)(zhi)基礎(chu)及實體資(zi)質。”而在此過程中，記(ji)者也(ye)發現(xian)，其涉(she)稅(shui)(shui)(shui)種類也(ye)較多，包括個人(ren)所得稅(shui)(shui)(shui)、企業所得稅(shui)(shui)(shui)、土地增值稅(shui)(shui)(shui)、契稅(shui)(shui)(shui)以(yi)及印花稅(shui)(shui)(shui)等。

圖(tu)片(pian)來(lai)源：IC photo

文創企業稅收優惠適用政策有哪些？

“對文(wen)創(chuang)企業(ye)來說，國(guo)(guo)家出臺的眾多稅(shui)收(shou)優惠政策值(zhi)得關注，例(li)如國(guo)(guo)家稅(shui)務總局官網發(fa)布(bu)的相關政策，內容聚焦文(wen)創(chuang)行(xing)業(ye)，能(neng)夠為文(wen)創(chuang)企業(ye)的快速發(fa)展提供幫助和指導。”付偉說道。

緊接(jie)著(zhu)，付偉就(jiu)文(wen)創(chuang)企業(ye)相(xiang)關稅收優惠適(shi)用政策做了詳細解析：

第一，宣(xuan)傳文(wen)化增值稅優惠(hui)政(zheng)策(ce)，其主要針對(dui)傳媒文(wen)化相關企業。根據(ju)財政(zheng)部、國家稅務總局《關于延續宣(xuan)傳文(wen)化增值稅和營業稅優惠(hui)政(zheng)策(ce)的(de)通知》規(gui)定，自2013年(nian)(nian)1月(yue)1日起至2017年(nian)(nian)12月(yue)31日，公司及子公司免(mian)征圖書批發、零售環節(jie)增值稅。去年(nian)(nian)，財政(zheng)部、國家稅務總局發布(bu)相關公告，提(ti)出延續上述增值稅優惠(hui)政(zheng)策(ce)至2023年(nian)(nian)12月(yue)31日。

“以(yi)上政策對(dui)于諸如出版社在內的眾多企(qi)業，都具有(you)十分大的促(cu)進作用(yong)，在實際過程中(zhong)，對(dui)一家(jia)企(qi)業來說，僅僅稅收優惠對(dui)于利潤的影(ying)響(xiang)，有(you)時(shi)甚至占到30%。”付偉進一步分析(xi)道(dao)。

其次為文化(hua)事業(ye)(ye)建設(she)費(fei)。根據《財政部國家(jia)稅(shui)(shui)務總(zong)局關于(yu)營(ying)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)改征增(zeng)值稅(shui)(shui)試點有關文化(hua)事業(ye)(ye)建設(she)費(fei)政策及(ji)征收管理問(wen)題的(de)通知》第七(qi)條規定，增(zeng)值稅(shui)(shui)小規模納稅(shui)(shui)人中(zhong)月銷售(shou)額不超過(guo)2萬元（按季(ji)納稅(shui)(shui)6萬元）的(de)企業(ye)(ye)和非企業(ye)(ye)性(xing)單(dan)位提供的(de)應稅(shui)(shui)服(fu)務，免征文化(hua)事業(ye)(ye)建設(she)費(fei)。

此外，自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬(shu)地方(fang)收入的(de)文化事(shi)業建(jian)設費，各省（區、市(shi)）財(cai)政(zheng)、黨委宣傳部門可以結合當地經濟發展水平(ping)、宣傳思想文化事(shi)業發展等因素，在應繳(jiao)費額50%的(de)幅度內減(jian)征。

從政(zheng)策(ce)(ce)的(de)執(zhi)行上(shang)來(lai)看，據付偉透露，四川(chuan)省內(nei)文創(chuang)企業(ye)也(ye)享受到了稅費繳(jiao)費額50%的(de)幅度內(nei)減征優惠政(zheng)策(ce)(ce)，而總的(de)來(lai)看，每年所減征的(de)稅費約(yue)在1-2億元左右。

圖片來源：每(mei)經記者張建攝(she)（資料圖）

最(zui)后還有一點便是(shi)企業所得稅研(yan)發(fa)費用(yong)加計扣除。在國家稅務總局的大(da)力推行下，該條(tiao)政策(ce)(ce)的適用(yong)性(xing)非常(chang)高，眾多文(wen)化創(chuang)意企業都可享(xiang)受到這一項政策(ce)(ce)優惠，即“符(fu)合條(tiao)件的文(wen)化創(chuang)意企業研(yan)發(fa)費用(yong)按175%加計扣除”。

在講(jiang)座中(zhong)，付偉特別強調了以(yi)下兩點：在很多文創企(qi)業(ye)中(zhong)，我們發(fa)(fa)現，一(yi)方(fang)面，有(you)些(xie)(xie)企(qi)業(ye)在其發(fa)(fa)展過程中(zhong)生產階(jie)段(duan)產生了研發(fa)(fa)費(fei)用，但企(qi)業(ye)并(bing)不(bu)知曉此(ci)項政策；另一(yi)方(fang)面，企(qi)業(ye)對研發(fa)(fa)費(fei)用加計扣除的(de)理解上會有(you)一(yi)些(xie)(xie)錯誤和偏差。

何謂“研(yan)(yan)發(fa)費(fei)用(yong)加(jia)計(ji)扣除(chu)”？即企(qi)業(ye)開展(zhan)研(yan)(yan)發(fa)活(huo)動中(zhong)實(shi)(shi)際(ji)(ji)發(fa)生的(de)研(yan)(yan)發(fa)費(fei)用(yong)，未形(xing)(xing)成(cheng)(cheng)無(wu)形(xing)(xing)資產計(ji)入當期損益(yi)的(de)，在(zai)按(an)(an)規(gui)定(ding)據(ju)實(shi)(shi)扣除(chu)的(de)基(ji)礎上(shang)，再按(an)(an)照(zhao)實(shi)(shi)際(ji)(ji)發(fa)生額的(de)75%在(zai)稅(shui)前加(jia)計(ji)扣除(chu)；企(qi)業(ye)開展(zhan)研(yan)(yan)發(fa)活(huo)動中(zhong)實(shi)(shi)際(ji)(ji)發(fa)生的(de)研(yan)(yan)發(fa)費(fei)用(yong)形(xing)(xing)成(cheng)(cheng)無(wu)形(xing)(xing)資產的(de)，在(zai)上(shang)述期間按(an)(an)照(zhao)無(wu)形(xing)(xing)資產成(cheng)(cheng)本的(de)175%在(zai)稅(shui)前攤銷。

例如文創企(qi)業中的(de)一些諸如動漫類以(yi)及游戲類的(de)公司在發(fa)(fa)展過程中，都會涉及到一些研發(fa)(fa)費用的(de)支出，而此項(xiang)支出即可享受到175%加計扣除的(de)優惠(hui)。

準確掌握(wo)文創企(qi)(qi)(qi)業(ye)相關稅收優惠(hui)適用(yong)政策(ce)，可以為(wei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)獲得更多實實在(zai)在(zai)的(de)利潤空間。“而(er)這(zhe)對于(yu)包(bao)括文創企(qi)(qi)(qi)業(ye)在(zai)內(nei)的(de)高(gao)科技型企(qi)(qi)(qi)業(ye)來說，具有十分(fen)重要的(de)作(zuo)用(yong)。”付偉補充(chong)道。

最(zui)后(hou)，付偉還就部(bu)分不適用稅(shui)前加計(ji)扣(kou)除政策的(de)(de)行(xing)業(ye)(ye)(ye)以(yi)及不適用稅(shui)前加計(ji)扣(kou)除政策的(de)(de)活(huo)動等相關內容(rong)進(jin)行(xing)了闡述。他表示(shi)，煙草制造業(ye)(ye)(ye)、住(zhu)宿(su)和(he)(he)餐飲業(ye)(ye)(ye)、批發和(he)(he)零售業(ye)(ye)(ye)、房(fang)地產業(ye)(ye)(ye)、租賃和(he)(he)商(shang)務(wu)服務(wu)業(ye)(ye)(ye)、娛樂(le)業(ye)(ye)(ye)以(yi)及財(cai)政部(bu)和(he)(he)國家稅(shui)務(wu)局規定的(de)(de)其他行(xing)業(ye)(ye)(ye)不適用于以(yi)上政策。

圖片(pian)來源：主辦方提供

“需要大家根據企(qi)業自身實際情(qing)況進行涉(she)稅(shui)的分析，例如有些文創企(qi)業的業務涉(she)及到出(chu)口，即適(shi)用于(yu)出(chu)口退稅(shui)等政策(ce)；此外(wai)國家針對一些小微企(qi)業也有相應的企(qi)業所得(de)稅(shui)的優惠政策(ce)，企(qi)業應對政策(ce)予以重點關注。”付偉補充道。