每經(jing)記(ji)者｜葉曉(xiao)丹    每經(jing)編輯(ji)｜文多     

“國(guo)產奶粉第一股”貝因(yin)美（SZ002570,股價4.41元(yuan)(yuan)，市值47.63億元(yuan)(yuan)）在(zai)2022年年報非(fei)標后，又迎來了深(shen)交所14問。

細數貝因美過去(qu)7年(nian)(nian)(nian)，自2016年(nian)(nian)(nian)起凈(jing)利(li)潤出現(xian)(xian)盈虧交替(ti)，2016年(nian)(nian)(nian)、2017年(nian)(nian)(nian)分別(bie)實(shi)(shi)現(xian)(xian)凈(jing)利(li)潤-7.81億(yi)元(yuan)、-10.57億(yi)元(yuan)，2018年(nian)(nian)(nian)實(shi)(shi)現(xian)(xian)凈(jing)利(li)潤0.41億(yi)元(yuan)，2019年(nian)(nian)(nian)、2020年(nian)(nian)(nian)分別(bie)實(shi)(shi)現(xian)(xian)凈(jing)利(li)潤-1.03億(yi)元(yuan)、-3.24億(yi)元(yuan)，2021年(nian)(nian)(nian)實(shi)(shi)現(xian)(xian)凈(jing)利(li)潤0.73億(yi)元(yuan)，2022年(nian)(nian)(nian)再次(ci)虧損1.76億(yi)元(yuan)。

在貝因(yin)美2022年年報中，收(shou)入確(que)認(ren)(ren)、應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款減(jian)值、存貨減(jian)值、銷售(shou)費用準確(que)性被會計(ji)(ji)師事(shi)務所認(ren)(ren)為(wei)是關鍵審計(ji)(ji)事(shi)項，最(zui)終出具(ju)帶(dai)強調(diao)事(shi)項段的無(wu)保留意見(jian)。譬如，貝因(yin)美2022年全(quan)年營收(shou)26.55億(yi)元(yuan)，但應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款余(yu)額高(gao)(gao)達10.07億(yi)元(yuan)，壞賬(zhang)(zhang)(zhang)準備余(yu)額4.74億(yi)元(yuan)，會計(ji)(ji)師審計(ji)(ji)中認(ren)(ren)為(wei)收(shou)入確(que)認(ren)(ren)識(shi)別為(wei)關鍵審計(ji)(ji)事(shi)項；應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款賬(zhang)(zhang)(zhang)面(mian)價值較高(gao)(gao)，對財務報表影響較為(wei)重(zhong)大。

針(zhen)對這份年(nian)報，深交所5月11日(ri)晚(wan)間也向貝(bei)因美發(fa)送了年(nian)報問詢函(han)，要求上市(shi)公(gong)司具體說(shuo)明供應商管理制度(du)、預付款項支付制度(du)存在缺陷的具體情形、發(fa)生時間、對財務報告的潛在影(ying)響等共計14大問題(ti)。

10億應收款 4.7億壞賬計提

2022年，貝因(yin)美(mei)全年營收26.55億(yi)元，歸母(mu)凈(jing)利(li)潤虧損1.76億(yi)元，同(tong)比(bi)減少340.06%；扣非后凈(jing)利(li)潤虧損2.13億(yi)元，同(tong)比(bi)減少3017.47%。

業(ye)績不佳之外(wai)，貝因美還有(you)大量的應(ying)收賬(zhang)款沒有(you)收回(hui)。

截至2022年12月(yue)31日(ri)止(zhi)，貝(bei)因美應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款余額(e)(e)為(wei)10.07億(yi)元(yuan)(yuan)，壞賬(zhang)(zhang)準(zhun)備余額(e)(e)為(wei)4.74億(yi)元(yuan)(yuan)，賬(zhang)(zhang)面價值為(wei)5.33億(yi)元(yuan)(yuan)。其中，按單項(xiang)計(ji)提(ti)壞賬(zhang)(zhang)準(zhun)備2209.63萬元(yuan)(yuan)，收(shou)(shou)(shou)回(hui)或(huo)轉回(hui)1574.14萬元(yuan)(yuan)，核銷1339.10萬元(yuan)(yuan);按組合計(ji)提(ti)壞賬(zhang)(zhang)準(zhun)備8882.32萬元(yuan)(yuan)，核銷514.93萬元(yuan)(yuan)。報告期壞賬(zhang)(zhang)準(zhun)備收(shou)(shou)(shou)回(hui)或(huo)轉回(hui)金(jin)額(e)(e)重要的(de)前(qian)(qian)五(wu)大客戶中，四名客戶收(shou)(shou)(shou)回(hui)方式為(wei)債(zhai)務重組，一(yi)名為(wei)客戶回(hui)款，前(qian)(qian)五(wu)大收(shou)(shou)(shou)回(hui)或(huo)轉回(hui)金(jin)額(e)(e)共(gong)715.58萬元(yuan)(yuan)。

深(shen)交所(suo)要求貝(bei)因(yin)美說明(ming)報告(gao)期(qi)末(mo)應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)前五(wu)大(da)欠款(kuan)對象、成立時間(jian)、注冊資本、地址、交易開(kai)始時間(jian)、近三(san)年交易金額、期(qi)末(mo)應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)余額與壞賬(zhang)(zhang)計(ji)提情況(kuang)、期(qi)后(hou)回款(kuan)情況(kuang)、關聯關系，近三(san)年及(ji)一期(qi)前五(wu)大(da)對象是否出現變動及(ji)原因(yin)。

同時(shi)，還需貝因美方面說明應收(shou)賬款(kuan)期末賬面余額較(jiao)大的原因及合理(li)性(xing)，在(zai)此(ci)基(ji)礎上說明是(shi)否存在(zai)通過不(bu)當(dang)放寬信用政策等方式向經銷(xiao)商或(huo)客戶壓貨虛增收(shou)入、跨期提前確認收(shou)入的情(qing)況。

計提違約損失超6000萬

年報(bao)顯示，貝因(yin)美2022年存貨(huo)(huo)期(qi)末(mo)(mo)賬面價(jia)(jia)值(zhi)4.13億元(yuan)(yuan)，主(zhu)要由原(yuan)材料、庫(ku)存商品構成(cheng)，其(qi)中原(yuan)材料期(qi)末(mo)(mo)賬面價(jia)(jia)值(zhi)2.93億元(yuan)(yuan)，庫(ku)存商品期(qi)末(mo)(mo)賬面價(jia)(jia)值(zhi)1.10億元(yuan)(yuan);報(bao)告期(qi)針(zhen)(zhen)對(dui)原(yuan)材料計提存貨(huo)(huo)跌(die)(die)價(jia)(jia)準備3400.72萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，轉(zhuan)(zhuan)回或轉(zhuan)(zhuan)銷(xiao)4869.94萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，針(zhen)(zhen)對(dui)庫(ku)存商品計提存貨(huo)(huo)跌(die)(die)價(jia)(jia)準備1720.08萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，轉(zhuan)(zhuan)回或轉(zhuan)(zhuan)銷(xiao)2228.25萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)。

而在(zai)采購(gou)環節，貝(bei)因(yin)美還因(yin)沒完(wan)成約定的采購(gou)量而需要賠付違約金。

上(shang)市公司子公司澳(ao)洲貝(bei)因美(mei)(mei)(mei)(mei)于2019年(nian)1月5日與Darnum Park Pty Ltd簽署《產(chan)品(pin)購(gou)買(mai)協(xie)議》。協(xie)議約(yue)(yue)定全年(nian)需向(xiang)Darnum Park Pty Ltd采(cai)購(gou)不少于3000噸的嬰幼兒基粉產(chan)品(pin)及相關(guan)(guan)產(chan)品(pin)，有效期自2019年(nian)1月1日至2022年(nian)12月30日止(zhi)。由于澳(ao)洲貝(bei)因美(mei)(mei)(mei)(mei)與Darnum Park Pty Ltd簽訂的相關(guan)(guan)協(xie)議到期終止(zhi)，澳(ao)洲貝(bei)因美(mei)(mei)(mei)(mei)未(wei)足額履行采(cai)購(gou)義務，根據相關(guan)(guan)協(xie)議違(wei)約(yue)(yue)事項約(yue)(yue)定，貝(bei)因美(mei)(mei)(mei)(mei)2022年(nian)計提違(wei)約(yue)(yue)損失6134.35萬元。

除了要向供(gong)應商賠(pei)錢(qian)外，貝因(yin)美還存在大量的供(gong)應商占款，會計師提醒貝因(yin)美因(yin)對(dui)采(cai)購合同的供(gong)應商背景調(diao)查不(bu)到位(wei)，執行進度管理(li)不(bu)嚴，支付大額預付款項，于2022年(nian)末形(xing)成供(gong)應商占款8110.55萬元。

而年報顯(xian)示(shi)，貝因(yin)(yin)美期(qi)末(mo)(mo)預(yu)付款項為(wei)9902.98萬元，同比增長64.76%，按(an)預(yu)付對象(xiang)歸(gui)集(ji)的期(qi)末(mo)(mo)余額前(qian)五名均為(wei)供(gong)應商，期(qi)末(mo)(mo)預(yu)付余額合計(ji)7446.11萬元，占預(yu)付款項總(zong)額的比例為(wei)75.19%，未(wei)結算原因(yin)(yin)為(wei)產品或服務尚未(wei)提供(gong)。

基于此，深交所要求(qiu)貝(bei)因美說明供(gong)應商(shang)管理(li)制(zhi)(zhi)度(du)，近三年與(yu)供(gong)應商(shang)具體(ti)來(lai)往情(qing)(qing)況、預付款項支付制(zhi)(zhi)度(du)存在缺陷的具體(ti)情(qing)(qing)形(xing)、發生時間、對(dui)財務報告的潛在影響(xiang)，上(shang)市公司對(dui)相關缺陷采取的整改(gai)措施等情(qing)(qing)況。

封面(mian)圖片來源：視覺中國