每經編輯｜每經記者 黎光壽     

每經記者 黎光壽

“現(xian)在(zai)誰問到這個事(shi)情，我(wo)們都覺得(de)臉上無光。”

2012年(nian)7月10日，在(zai)山西(xi)省太原市解放北路38號的汾(fen)酒大(da)廈內(nei)(nei)，一名汾(fen)酒集團下屬公(gong)司的高(gao)管告訴《每日經濟新聞(wen)》記者，山西(xi)汾(fen)酒（600809，收盤價36.96元）2011年(nian)年(nian)報出(chu)現的差錯，內(nei)(nei)部傳(chuan)聞(wen)是由于工(gong)作人員在(zai)粘貼后未審核(he)所(suo)致，具體什(shen)么原因(yin)他不清楚。

山(shan)西汾酒(jiu)辦公(gong)室主任(ren)、證代田元宏向(xiang)《每(mei)日(ri)經(jing)濟新聞》記者表示，公(gong)司公(gong)布的(de)(de)年報沒有(you)任(ren)何錯誤，出(chu)現(xian)問(wen)題(ti)是理解(jie)(jie)的(de)(de)差異問(wen)題(ti)。對于(yu)第(di)二大客戶杏(xing)花村國貿2011年全年銷售收入低于(yu)半年銷售收入的(de)(de)問(wen)題(ti)，他解(jie)(jie)釋稱，杏(xing)花村國貿在2011年下半年將部分業務(wu)拆分到了新成立(li)的(de)(de)龍城(cheng)國茂，造(zao)成了數(shu)據(ju)上的(de)(de)變化，實際數(shu)據(ju)沒有(you)問(wen)題(ti)。

對于此次財務數據風(feng)波(bo)，山(shan)西(xi)汾酒(jiu)方面表示，責任在(zai)審計機構立信會計師事務所。

年報：多(duo)名大客戶離奇(qi)消失

2012年(nian)4月(yue)10日(ri)，山西(xi)汾酒公布2011年(nian)年(nian)報，但年(nian)報中大客(ke)戶數(shu)據與中報披(pi)露的數(shu)據存在明顯的矛盾，相關媒體早前(qian)也予以了(le)披(pi)露。

2011年(nian)半年(nian)報(bao)顯示，山西汾酒前五大(da)客戶分別是大(da)同市北方(fang)紫昱商貿有(you)限(xian)(xian)(xian)公(gong)司(si)(si)(si)（以(yi)下(xia)簡(jian)(jian)稱(cheng)(cheng)紫昱商貿）、山西杏花(hua)村國際貿易公(gong)司(si)(si)(si)（以(yi)下(xia)簡(jian)(jian)稱(cheng)(cheng)杏花(hua)村國貿，是山西汾酒大(da)股東汾酒集團的子公(gong)司(si)(si)(si)）、晉城(cheng)糖酒副(fu)食批發有(you)限(xian)(xian)(xian)公(gong)司(si)(si)(si)（以(yi)下(xia)簡(jian)(jian)稱(cheng)(cheng)晉城(cheng)糖酒）、山西虹通共贏商貿有(you)限(xian)(xian)(xian)公(gong)司(si)(si)(si) （以(yi)下(xia)簡(jian)(jian)稱(cheng)(cheng)虹通共贏商貿）和(he)山西糖酒副(fu)食有(you)限(xian)(xian)(xian)公(gong)司(si)(si)(si)（以(yi)下(xia)簡(jian)(jian)稱(cheng)(cheng)糖酒副(fu)食公(gong)司(si)(si)(si)）。上述五家公(gong)司(si)(si)(si)在2011年(nian)上半年(nian)貢獻的營業收入為(wei)2.29億元(yuan)、2.24億元(yuan)、1.21億元(yuan)、9265.66萬元(yuan)、8350.37萬元(yuan)。

但(dan)在2011年年報(bao)中，上述銷(xiao)售收(shou)(shou)入位居(ju)第(di)一名、第(di)四(si)名和(he)第(di)五(wu)名的三(san)家公(gong)司卻神秘消失(shi)了，年銷(xiao)售收(shou)(shou)入前五(wu)名則(ze)分別是杏花(hua)村國貿(mao)、山西龍城(cheng)國茂(mao)汾酒銷(xiao)售有限公(gong)司（以下(xia)簡(jian)稱龍城(cheng)國茂(mao)）、晉城(cheng)糖酒、深圳(zhen)(zhen)嘉(jia)鑫輝煌實業(ye)有限公(gong)司 （以下(xia)簡(jian)稱深圳(zhen)(zhen)嘉(jia)鑫）和(he)山西領通科貿(mao)有限公(gong)司，對應年銷(xiao)售額分別為1.88億(yi)元(yuan)、1.75億(yi)元(yuan)、1.30億(yi)元(yuan)、9588.06萬元(yuan)、8001.96萬元(yuan)。

蹊蹺(qiao)的(de)(de)是，山西汾酒(jiu)年(nian)(nian)報(bao)(bao)中對杏花村(cun)國貿(mao)1.88億(yi)元的(de)(de)銷(xiao)售(shou)(shou)收入(ru)(ru)卻比半年(nian)(nian)報(bao)(bao)中2.24億(yi)元的(de)(de)銷(xiao)售(shou)(shou)收入(ru)(ru)低；紫昱(yu)商貿(mao)半年(nian)(nian)報(bao)(bao)2.29億(yi)元的(de)(de)銷(xiao)售(shou)(shou)收入(ru)(ru)超過年(nian)(nian)報(bao)(bao)第(di)一大(da)客戶(hu)，但(dan)并未出現(xian)在年(nian)(nian)報(bao)(bao)大(da)客戶(hu)名(ming)單上；虹(hong)通共贏(ying)商貿(mao)和糖酒(jiu)副食(shi)公司在半年(nian)(nian)報(bao)(bao)中的(de)(de)銷(xiao)售(shou)(shou)收入(ru)(ru)均比年(nian)(nian)報(bao)(bao)中的(de)(de)第(di)五大(da)客戶(hu)的(de)(de)銷(xiao)售(shou)(shou)收入(ru)(ru)高，也沒有(you)進入(ru)(ru)年(nian)(nian)報(bao)(bao)中銷(xiao)售(shou)(shou)收入(ru)(ru)前五名(ming)。

《每日經濟新聞(wen)》記者還發現，4月10日公布(bu)的(de)(de)第(di)一份汾酒2011年(nian)年(nian)報中，對晉城糖酒和深(shen)圳嘉鑫的(de)(de)年(nian)銷售額(e)和2010年(nian)年(nian)報公布(bu)的(de)(de)數據相同，晉城糖酒兩年(nian)的(de)(de)銷售額(e)均為1.30億元，深(shen)圳嘉鑫均為9588.06萬元。

澄(cheng)清：財務數據仍疑云重重

在(zai)媒體(ti)曝光其年(nian)報數據(ju)問題(ti)后，山(shan)西汾酒在(zai)7月3日(ri)對大客戶名(ming)單做了更(geng)正(zheng)，修正(zheng)后的(de)結果為：紫昱商貿以(yi)(yi)3.71億(yi)元的(de)銷售額列第(di)(di)一(yi)名(ming)；晉城糖酒由最(zui)初(chu)的(de)1.30億(yi)元增長(chang)到了1.59億(yi)元，列第(di)(di)四(si)；糖酒副食公司以(yi)(yi)1.43億(yi)元的(de)銷售收入(ru)列第(di)(di)五名(ming)。

值得(de)注意的(de)(de)是，和第一(yi)份年(nian)(nian)報相比，杏(xing)花(hua)村國貿和龍城國貿的(de)(de)銷(xiao)售(shou)收入沒有變化。作為(wei)山西汾酒再次確認的(de)(de)結果，杏(xing)花(hua)村國貿在2011年(nian)(nian)年(nian)(nian)底的(de)(de)銷(xiao)售(shou)收入1.88億元仍少于上半年(nian)(nian)的(de)(de)2.24億元。

更正后的(de)山西汾酒年報(bao)中(zhong)，在會計報(bao)表附注(zhu)中(zhong)的(de)“應收(shou)賬(zhang)款(kuan)”和“其他應收(shou)賬(zhang)款(kuan)”、“預收(shou)賬(zhang)款(kuan)”等項(xiang)(xiang)目下，還存在著賬(zhang)齡混(hun)亂導(dao)致數千萬款(kuan)項(xiang)(xiang)來源(yuan)不明的(de)問題。這些(xie)數據(ju)和4月(yue)10日公布的(de)第(di)一份(fen)年報(bao)數據(ju)相同，沒有任何改變(bian)。

兩份年報顯(xian)示，2010年末(mo)(mo)4～5年應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)余(yu)(yu)額(e)為(wei)(wei)102.03萬元，當年末(mo)(mo)5年以(yi)(yi)上余(yu)(yu)額(e)為(wei)(wei)零；但到(dao)了2011年末(mo)(mo)，山西汾酒五年以(yi)(yi)上應(ying)收(shou)款(kuan)數(shu)額(e)卻突然增至3973.65萬元。業(ye)內(nei)人士表示，在正(zheng)常的財務邏輯下，2011年末(mo)(mo)持有(you)的5年以(yi)(yi)上應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)，只可能是來(lai)源(yuan)于2010年末(mo)(mo)4~5年和5年以(yi)(yi)上應(ying)收(shou)款(kuan)，也即(ji)前者的余(yu)(yu)額(e)不應(ying)當超過后兩者的合(he)計數(shu)，山西汾酒公布的數(shu)據無法(fa)說明其(qi)2011年末(mo)(mo)五年以(yi)(yi)上應(ying)收(shou)款(kuan)的來(lai)源(yuan)。

《每日經濟新聞》記(ji)者還注(zhu)意到，在山西汾酒年(nian)報披露的(de)“采用賬(zhang)(zhang)齡分(fen)析法計提壞賬(zhang)(zhang)準備(bei)的(de)其(qi)他應收(shou)款”信息中(zhong)，2011年(nian)末(mo)5年(nian)以(yi)(yi)上賬(zhang)(zhang)面(mian)余(yu)額(e)為(wei)286.03萬(wan)(wan)元(yuan)，但其(qi)2010年(nian)末(mo)4～5年(nian)賬(zhang)(zhang)齡款項余(yu)額(e)為(wei)164.73萬(wan)(wan)元(yuan)、5年(nian)以(yi)(yi)上余(yu)額(e)則為(wei)零，那(nei)么2011年(nian)年(nian)報中(zhong)121.3萬(wan)(wan)元(yuan)5年(nian)以(yi)(yi)上其(qi)他應收(shou)款從何而來，是一個謎。

不(bu)僅如此，2011年(nian)年(nian)報披露，山西汾酒2011年(nian)末3年(nian)以上(shang) “預收(shou)賬(zhang)款”賬(zhang)面余(yu)額為(wei)185.43萬(wan)元(yuan)(yuan)，但(dan)2010年(nian)末其2～3年(nian)賬(zhang)齡預收(shou)款項余(yu)額為(wei)19.11萬(wan)元(yuan)(yuan)、3年(nian)以上(shang)余(yu)額為(wei)81.34萬(wan)元(yuan)(yuan)，2011年(nian)年(nian)報中84.98萬(wan)元(yuan)(yuan)的(de)3年(nian)以上(shang)預收(shou)賬(zhang)款從何而(er)來，也是(shi)一個謎(mi)。

責任：公司稱錯(cuo)在審(shen)計機構

山西(xi)汾酒(jiu)2011年(nian)(nian)年(nian)(nian)報記(ji)載(zai)，在公司審計機構進(jin)場審計前，公司董事會(hui)(hui)下設的(de)審計委員會(hui)(hui)已經(jing)在2月4日召開2012年(nian)(nian)的(de)第一次(ci)會(hui)(hui)議，“會(hui)(hui)議聽取了(le)公司關于(yu)2011年(nian)(nian)度經(jing)營情(qing)(qing)況及財務(wu)情(qing)(qing)況的(de)匯報；審閱(yue)了(le)公司編(bian)制的(de)2011年(nian)(nian)度財務(wu)報表；聽取了(le)立信會(hui)(hui)計師事務(wu)所關于(yu)公司2011年(nian)(nian)度審計計劃和進(jin)場安(an)排的(de)匯報”。

3月31日，在年(nian)(nian)審(shen)(shen)(shen)注(zhu)冊會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)出具初(chu)步審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)意(yi)見(jian)(jian)(jian)后，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)委員會(hui)(hui)召開2012年(nian)(nian)第二次會(hui)(hui)議(yi)，審(shen)(shen)(shen)閱了(le)(le)公(gong)司(si)(si)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)告（初(chu)稿），聽取了(le)(le)年(nian)(nian)審(shen)(shen)(shen)注(zhu)冊會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)對(dui)公(gong)司(si)(si)財務報(bao)表初(chu)步審(shen)(shen)(shen)閱意(yi)見(jian)(jian)(jian)。山西(xi)汾酒審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)委員會(hui)(hui)認為，“立(li)信會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)事(shi)務所在本年(nian)(nian)度(du)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)中按(an)照(zhao)中國會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)準則的要(yao)求執行了(le)(le)相應審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)程序，發(fa)表了(le)(le)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)意(yi)見(jian)(jian)(jian)，未發(fa)現有重(zhong)大不實(shi)的情(qing)形，同意(yi)將審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)后的財務報(bao)告提交董事(shi)會(hui)(hui)審(shen)(shen)(shen)議(yi)”。

盡管(guan)如(ru)此，山西汾酒(jiu)公布(bu)的年報數據(ju)中(zhong)，確實出現了數據(ju)上的矛盾，輿論認為其涉嫌虛假披露。

財務數(shu)據(ju)出錯，究竟(jing)是哪個環節(jie)出了問題？為(wei)此，《每日(ri)經濟新聞(wen)》對山(shan)西汾酒及(ji)關聯客戶杏花村國(guo)貿進行(xing)了采訪。

“我們(men)內部(bu)聽說的(de)情況是工(gong)作(zuo)人(ren)員在粘貼(tie)時弄錯了(le)”。在汾酒(jiu)大廈的(de)一個辦公室，杏花(hua)村國(guo)貿的(de)高管告訴《每(mei)日經濟新聞》記(ji)者，具體怎么錯的(de)他也不清楚，“聽說是沒有(you)經過審核(he)就發布了(le)”，“現在誰問到這(zhe)個事情，我們(men)都(dou)覺(jue)得臉(lian)上(shang)無光(guang)。”

山西汾酒(jiu)證券(quan)事務代(dai)表、董秘辦主(zhu)任、辦公室主(zhu)任田元宏則對記者表示，公司的(de)年報已經(jing)做了(le)更正，目前已經(jing)不存在任何問題。對于杏花(hua)村(cun)國貿2011年全(quan)年銷售(shou)收入(ru)低于半年銷售(shou)收入(ru)的(de)問題，他解釋(shi)稱，杏花(hua)村(cun)國貿在2011年下半年將(jiang)部分業務拆分到了(le)新成立的(de)龍城國茂(mao)，造成了(le)數據上的(de)變化(hua)，實際數據沒有問題。

不過《每日經濟(ji)新聞》記者查詢發(fa)現(xian)，龍城國(guo)茂成(cheng)立于2010年(nian)6月22日，并非田元宏所說的“新成(cheng)立”，辦公地址是汾(fen)酒(jiu)大廈的五(wu)層，其早(zao)在山(shan)西(xi)汾(fen)酒(jiu)2010年(nian)年(nian)報中就以關聯方的身份出(chu)(chu)現(xian)。2010年(nian)底，龍城國(guo)茂預付(fu)給(gei)山(shan)西(xi)汾(fen)酒(jiu)的資金(jin)高達4149.698萬(wan)元。為何該公司在隨后的2011年(nian)半(ban)年(nian)報中沒有以前(qian)五(wu)大客(ke)戶的形(xing)式(shi)出(chu)(chu)現(xian)？

山西(xi)汾酒(jiu)董秘辦隨(sui)后(hou)給記者(zhe)(zhe)來電(dian)透露，本次年報(bao)(bao)中出現的(de)數(shu)據(ju)問題，來源于會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師事務(wu)(wu)所，“不過我們統(tong)一的(de)口徑是(shi)‘由(you)于工(gong)作人員的(de)失誤’”。隨(sui)后(hou)，記者(zhe)(zhe)找(zhao)到立信會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師事務(wu)(wu)所負責審計(ji)(ji)(ji)山西(xi)汾酒(jiu)年報(bao)(bao)的(de)注(zhu)冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師劉錦平。他表(biao)(biao)示，會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師主要審計(ji)(ji)(ji)的(de)是(shi)三張財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)報(bao)(bao)表(biao)(biao)及其合并(bing)(bing)報(bao)(bao)表(biao)(biao)、所有(you)者(zhe)(zhe)權益(yi)變(bian)動(dong)表(biao)(biao)和合并(bing)(bing)所有(you)者(zhe)(zhe)權益(yi)變(bian)動(dong)表(biao)(biao)，財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)報(bao)(bao)表(biao)(biao)附注(zhu)是(shi)由(you)客(ke)戶公司財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)所提供的(de)。