每(mei)經(jing)記者｜王硯丹    每(mei)經(jing)編輯｜彭水(shui)萍

6月(yue)29日，吉林(lin)證(zheng)監(jian)局(ju)發布公告稱，由于(yu)東(dong)(dong)北證(zheng)券(quan)（SZ000686，股價7元(yuan)，市值163.8億(yi)元(yuan)）存在(zai)以(yi)下兩(liang)大(da)問題：一(yi)是證(zheng)券(quan)交(jiao)易單(dan)元(yuan)租(zu)用協議未明確約(yue)定提供研究(jiu)成果(guo)義務(wu)(wu)的情(qing)況下，將(jiang)部分證(zheng)券(quan)交(jiao)易席位租(zu)賃收入確認為投(tou)資咨(zi)詢業(ye)務(wu)(wu)收入；二是未在(zai)2021年年報中披露投(tou)資咨(zi)詢業(ye)務(wu)(wu)收入變動異常(chang)的原因。因此對(dui)(dui)東(dong)(dong)北證(zheng)券(quan)采取責令(ling)改正措施決(jue)定，要求東(dong)(dong)北證(zheng)券(quan)對(dui)(dui)上述(shu)問題予(yu)以(yi)整改，并于(yu)收到本決(jue)定之日起1個月(yue)內向吉林(lin)證(zheng)監(jian)局(ju)提交(jiao)書面整改報告。

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從財(cai)務報表披(pi)露規則來看，交易席位租(zu)賃收入與投資(zi)咨詢業務收入均屬于手續費(fei)及(ji)傭金凈收入。利(li)潤表中(zhong)不需要詳細披(pi)露，但東(dong)北證券(quan)對收入分(fen)類錯誤影響其(qi)會計報表附注的列示。

被罰主因之一是對收入分類錯誤，影響附注列示

記(ji)者查閱東北證(zheng)券2021年(nian)(nian)年(nian)(nian)報后發現，合并利潤表(biao)中，東北證(zheng)券2021年(nian)(nian)實(shi)現營(ying)業總收(shou)(shou)入74.77億元。其大項(xiang)中包(bao)括(kuo)利息(xi)凈(jing)(jing)收(shou)(shou)入、手續費凈(jing)(jing)收(shou)(shou)入、投資收(shou)(shou)益(yi)、凈(jing)(jing)敞口套(tao)期(qi)收(shou)(shou)益(yi)、其他收(shou)(shou)益(yi)、公允價值變動收(shou)(shou)益(yi)、匯兌收(shou)(shou)益(yi)、其他業務收(shou)(shou)入、資產處(chu)置收(shou)(shou)益(yi)等。

其中，手續(xu)(xu)費及(ji)傭金收(shou)(shou)入又(you)包括經紀(ji)業務(wu)手續(xu)(xu)費凈收(shou)(shou)入、投資(zi)銀行業務(wu)手續(xu)(xu)費凈收(shou)(shou)入、資(zi)產管理業務(wu)手續(xu)(xu)費凈收(shou)(shou)入三大項。

由于報(bao)表篇(pian)幅(fu)所限，上(shang)述(shu)收(shou)入(ru)分類依(yi)然較為籠統。更為詳盡的收(shou)入(ru)分類在會計(ji)報(bao)表附注中披露(lu)。吉林證(zheng)監局對東北(bei)證(zheng)券(quan)處罰所提及(ji)的交易席位租賃收(shou)入(ru)、投資咨(zi)詢業務(wu)收(shou)入(ru)雖均屬于手(shou)續費(fei)及(ji)傭金凈收(shou)入(ru)，但含義卻不同。

如上圖所示。在(zai)2021年(nian)年(nian)報(bao)(bao)的(de)會(hui)計報(bao)(bao)表(biao)附注中(zhong)，東北證券披(pi)露，交易單(dan)元席位租賃為證券經(jing)紀業務(wu)凈收(shou)入(ru)中(zhong)的(de)一個明細，而(er)投資咨詢業務(wu)凈收(shou)入(ru)則被列為單(dan)獨一項(xiang)。

根據中國證(zheng)券業(ye)協會此前對券商下發(fa)的(de)相關(guan)業(ye)務指標統計說明，交(jiao)易(yi)單(dan)元席位租(zu)賃(lin)(lin)收入指本(ben)年交(jiao)易(yi)單(dan)元席位租(zu)賃(lin)(lin)凈收入。投(tou)資(zi)咨(zi)詢業(ye)務收入指本(ben)年投(tou)資(zi)咨(zi)詢業(ye)務凈收入，包括依(yi)法設立從事證(zheng)券投(tou)資(zi)咨(zi)詢業(ye)務子公司的(de)投(tou)資(zi)咨(zi)詢業(ye)務凈收入。

東北證券本(ben)次被(bei)罰，是屬(shu)于(yu)兩(liang)個項目混淆不清(qing)。在2021年年報中，公司交易(yi)單(dan)元(yuan)席位(wei)(wei)租賃收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)為(wei)2.16億元(yuan)，投(tou)資咨詢業務收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)為(wei)2.35億元(yuan)。而在中證協前期公布的排名中，東北證券2021年度交易(yi)單(dan)元(yuan)席位(wei)(wei)租賃收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)為(wei)3.64億元(yuan)，排名第(di)26位(wei)(wei)；投(tou)資咨詢業務收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)為(wei)8813萬元(yuan)，排名第(di)19位(wei)(wei)。雖然會計分(fen)類有(you)誤(wu)，將1億多交易(yi)單(dan)元(yuan)席位(wei)(wei)租賃收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)列入(ru)(ru)(ru)投(tou)資咨詢業務收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)，但收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)總計沒(mei)有(you)明顯差異。

東北證券尚未對2021年年報進行更正

吉林證監局的(de)處罰(fa)并(bing)不復(fu)雜(za)，但對證券公司(si)財務報表披露而言，卻是個(ge)不大不小的(de)教(jiao)訓。

不過，中證(zheng)協2021年(nian)證(zheng)券公司經(jing)營業績排名已于6月17日公布(bu)，從(cong)中可以看出，東北(bei)證(zheng)券已對兩項收入進行了重(zhong)新(xin)調整，吉林證(zheng)監局的處罰也已經(jing)下達，東北(bei)證(zheng)券2021年(nian)年(nian)報卻仍(reng)未更正。

記者(zhe)在咨詢了某券商證券事(shi)務(wu)代(dai)表后得知(zhi)，按(an)照(zhao)監管(guan)相(xiang)關規定，無論(lun)主動(dong)(dong)或是被動(dong)(dong)發現年報(bao)披露錯誤，上市公(gong)司均應對(dui)年報(bao)進行更正(zheng)，并(bing)向交易所匯報(bao)，及時披露更正(zheng)后的年報(bao)。

《每日經(jing)濟新聞》記者試(shi)圖(tu)聯系東北證(zheng)券方面，詢問其年(nian)報(bao)更(geng)正披露情況，但截至發稿未收到(dao)回復。

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