每(mei)經(jing)記者(zhe)｜李(li)可愚(yu)    每(mei)經(jing)編輯｜陳 星    

黨的(de)十八大以(yi)來的(de)十年，是(shi)我國(guo)財(cai)稅(shui)領域各方面(mian)蓬(peng)勃(bo)發(fa)展的(de)十年：財(cai)政(zheng)實(shi)力(li)更加(jia)雄厚(hou)，統(tong)籌保障能力(li)進一(yi)步增強；基(ji)本民(min)生保障堅實(shi)有力(li)，改革發(fa)展成果更多更公平惠及人民(min)群眾；國(guo)家(jia)重大戰(zhan)略支撐有力(li)，持續提升經濟發(fa)展質量(liang)和效益……

十(shi)年來，全國一般公共預算收(shou)入累(lei)計163.05萬(wan)億元，為實(shi)現第一個百年奮斗目標提供了堅(jian)實(shi)財力保障。

全國一般公共(gong)預算支(zhi)出(chu)則從2012年(nian)(nian)的12.6萬(wan)億元(yuan)增長到2021年(nian)(nian)的24.63萬(wan)億元(yuan)，十年(nian)(nian)累(lei)計193.64萬(wan)億元(yuan)，年(nian)(nian)均(jun)增長8.5%，有力促進了經濟社會事業全面發展(zhan)進步。

十(shi)年(nian)(nian)來，稅務部(bu)門辦理新增減(jian)稅降費累(lei)計8.8萬億(yi)元，我國宏觀稅負從2012年(nian)(nian)的18.7%降至2021年(nian)(nian)的15.1%。

財政“蛋糕”越做越大

黨的(de)十(shi)九大報告提出，創新和完(wan)善宏觀調(diao)(diao)控，發揮國家發展規劃的(de)戰略導向作用，健全財政(zheng)、貨幣、產業、區域等(deng)經濟(ji)政(zheng)策協調(diao)(diao)機制。

縱觀十年(nian)，我(wo)國財(cai)(cai)稅(shui)領(ling)域取(qu)得一(yi)系列(lie)重(zhong)大成就(jiu)，為國家發(fa)展和社會進步夯實(shi)了基礎(chu)。十年(nian)來，我(wo)國財(cai)(cai)政實(shi)力不(bu)斷增強。隨著經濟平穩健康發(fa)展，國家財(cai)(cai)政收入保持較快(kuai)增速，財(cai)(cai)政“蛋糕(gao)”越做越大。

2012~2021年，全國(guo)一(yi)般公共預算收入(ru)從11.73萬(wan)億(yi)元(yuan)(yuan)增(zeng)長到(dao)20.25萬(wan)億(yi)元(yuan)(yuan)，十年累計(ji)163.05萬(wan)億(yi)元(yuan)(yuan)，年均增(zeng)長6.9%，為(wei)實現第一(yi)個百年奮斗目標(biao)提(ti)供了堅實財力保障。

全國稅收部門組織稅收收入（已扣減出口(kou)退稅，不含關稅、海關進口(kou)環(huan)節(jie)稅收），從(cong)2013年(nian)的(de)9.5萬(wan)億元增(zeng)加到2021年(nian)的(de)15.5萬(wan)億元，累計完(wan)成112萬(wan)億元，年(nian)均增(zeng)長6.8%，稅收籌(chou)集財(cai)政收入的(de)職能(neng)作用(yong)有效發揮。

我國財政一貫堅持“取之(zhi)于民、用之(zhi)于民”。十(shi)年來全(quan)國財政支(zhi)出(chu)規模逐年擴(kuo)大。全(quan)國一般公(gong)共預算支(zhi)出(chu)從2012年的12.6萬(wan)(wan)億(yi)元增長到2021年的24.63萬(wan)(wan)億(yi)元，十(shi)年累計193.64萬(wan)(wan)億(yi)元，年均(jun)增長8.5%，有力促進了(le)經(jing)濟社會(hui)事(shi)業全(quan)面發展(zhan)進步(bu)。

此前，財政部部長(chang)(chang)劉(liu)昆撰(zhuan)文(wen)介紹，黨的十九大以來(lai)，國家財政性教育經費從(cong)(cong)2017年的3.42萬(wan)(wan)億(yi)元增(zeng)長(chang)(chang)到(dao)2020年的4.29萬(wan)(wan)億(yi)元，社會保障和(he)就業(ye)支出從(cong)(cong)2.46萬(wan)(wan)億(yi)元增(zeng)長(chang)(chang)到(dao)3.39萬(wan)(wan)億(yi)元，衛生健康支出從(cong)(cong)1.45萬(wan)(wan)億(yi)元增(zeng)長(chang)(chang)到(dao)1.92萬(wan)(wan)億(yi)元，基本養老(lao)、基本醫(yi)療(liao)、城鄉低保等標準逐步提高。

加快建立現代財政制度

黨的十(shi)八屆三中全會明(ming)確提(ti)出，必須完(wan)善立(li)法(fa)、明(ming)確事(shi)權、改革稅(shui)制、穩定稅(shui)負、透明(ming)預(yu)算(suan)、提(ti)高效率(lv)，建(jian)立(li)現(xian)代財政制度，發揮中央和(he)(he)地(di)方兩個積極性(xing)。要改進預(yu)算(suan)管理制度，完(wan)善稅(shui)收制度，建(jian)立(li)事(shi)權和(he)(he)支出責任相適(shi)應的制度。

黨的(de)十九大報告也提(ti)出，加快建立現代(dai)財(cai)(cai)政制度，建立權(quan)責清晰(xi)、財(cai)(cai)力協調、區(qu)域均衡(heng)的(de)中(zhong)央和地(di)方財(cai)(cai)政關(guan)系。

十(shi)年來，財稅(shui)領域(yu)一系列重大改革不(bu)斷推進(jin)：

——2014年6月30日，中(zhong)共中(zhong)央政治(zhi)局召開會(hui)議，審議通過了《深(shen)化(hua)財(cai)稅體制(zhi)改革總體方案(an)》。時任財(cai)政部負責人指出，建立現代(dai)財(cai)政制(zhi)度(du)就(jiu)是健全有(you)利于優化(hua)資(zi)源配置、維(wei)護市場統一、促進社(she)會(hui)公平、實現國(guo)家長(chang)治(zhi)久安的科學的可持(chi)續的財(cai)政制(zhi)度(du)。

——2015年，《貫(guan)徹落實(shi)稅收(shou)法(fa)定(ding)原(yuan)則的(de)實(shi)施意見(jian)》對稅收(shou)條(tiao)(tiao)例修改上(shang)升為法(fa)律或者(zhe)廢止的(de)時(shi)間作出了安(an)排。此后，我國加(jia)快落實(shi)稅收(shou)法(fa)定(ding)原(yuan)則步伐，將現(xian)行由行政(zheng)法(fa)規規范(fan)的(de)稅種(zhong)上(shang)升為由法(fa)律規范(fan)，同時(shi)廢止有關稅收(shou)條(tiao)(tiao)例，環境(jing)保護稅法(fa)、煙葉稅法(fa)、船舶噸稅法(fa)、資源稅法(fa)等(deng)多部稅法(fa)相繼獲得通過(guo)。

——2018年(nian)2月，國務(wu)(wu)(wu)院(yuan)辦公(gong)(gong)廳(ting)印發(fa)《基(ji)本公(gong)(gong)共(gong)(gong)服務(wu)(wu)(wu)領域中央與地方共(gong)(gong)同財政事權和支出責任(ren)劃分改革方案(an)》。方案(an)提出，力爭到2020年(nian)，逐步建立起權責清晰、財力協調(diao)、標準合理、保障有力的基(ji)本公(gong)(gong)共(gong)(gong)服務(wu)(wu)(wu)制度體(ti)系和保障機制。

財(cai)政部副部長許宏才指出，權(quan)責(ze)清晰、財(cai)力(li)協調(diao)、區域均衡的(de)中央(yang)(yang)與地方財(cai)政關系逐步(bu)形成。保持中央(yang)(yang)和地方財(cai)力(li)格局基本穩定，縱深(shen)推進中央(yang)(yang)與地方財(cai)政事(shi)權(quan)和支出責(ze)任劃分改(gai)革，出臺了基本公共服務(wu)、教育、科技等11個領域的(de)改(gai)革方案。

中央與地方的(de)(de)收(shou)入(ru)劃分(fen)進一步理(li)順(shun)，明確增(zeng)值(zhi)稅(shui)“五五分(fen)享”，調整完善增(zeng)值(zhi)稅(shui)留抵退稅(shui)的(de)(de)分(fen)擔機制(zhi)(zhi)。財政轉移(yi)(yi)支付制(zhi)(zhi)度的(de)(de)改革持續深(shen)化(hua)，構(gou)建了由一般(ban)轉移(yi)(yi)支付、共同事(shi)權轉移(yi)(yi)支付和專(zhuan)項轉移(yi)(yi)支付組成(cheng)的(de)(de)轉移(yi)(yi)支付體系，有力推動了區(qu)域協(xie)調發展和基本公共服(fu)務均等化(hua)。

中國(guo)政法大學財(cai)稅法研究中心主任施(shi)正文通過電話對《每(mei)日經濟新聞》記者指出，這(zhe)十年來(lai)，我國(guo)財(cai)稅改革取得了(le)長足進(jin)步，推出了(le)一(yi)系列重要改革，使財(cai)稅在國(guo)家治理(li)當中的(de)基礎性(xing)、支柱性(xing)作用得到了(le)更好發揮。

他(ta)強調，十年來，我國在預算(suan)管理(li)制(zhi)度(du)改革(ge)上取得(de)重大(da)進展，實現全口徑預算(suan)，把所有的政府收(shou)支納(na)入(ru)預算(suan)管理(li)范圍。同時(shi)，稅收(shou)制(zhi)度(du)改革(ge)得(de)到了(le)深化，“營(ying)改增”使貨物勞(lao)務稅制(zhi)統一，消除重復(fu)征(zheng)稅；事權與支出責(ze)任(ren)相(xiang)適應的財(cai)政體制(zhi)也(ye)正(zheng)在建立(li)。

中國人民大學(xue)財政(zheng)金融學(xue)院(yuan)教授朱(zhu)青接(jie)受《每(mei)日經濟(ji)新聞》記者書(shu)面(mian)采訪時分析，黨的十八大以來(lai)，我(wo)國在(zai)稅制(zhi)建設方(fang)面(mian)實現的諸(zhu)多歷史(shi)性突(tu)破，必(bi)將在(zai)我(wo)國稅收(shou)發(fa)展(zhan)史(shi)乃至經濟(ji)發(fa)展(zhan)史(shi)上留下(xia)濃(nong)墨重彩的一筆。

比如說，“營(ying)改增”徹(che)底理順(shun)了我國(guo)的(de)流轉稅(shui)制度。改革前，我國(guo)采取的(de)是對貨物征收(shou)增值稅(shui)、對服務征收(shou)營(ying)業(ye)稅(shui)的(de)制度。自2016年5月1日(ri)起，我國(guo)全面(mian)實行了“營(ying)改增”，營(ying)業(ye)稅(shui)從此退(tui)出了歷史舞臺。

2018年(nian)，我國實行了國地稅(shui)合(he)并的(de)機(ji)構改革。“營改增”和國地稅(shui)合(he)并不(bu)僅理順了稅(shui)制，而(er)且(qie)也使得征管機(ji)構的(de)設置更加合(he)理化。

此外，朱青還向(xiang)《每(mei)日經濟(ji)新聞》記者指(zhi)出(chu)，這十年來稅(shui)收法定(ding)原則得以(yi)逐步落(luo)實，彰(zhang)顯國(guo)家依法治稅(shui)理(li)念。在過去，我們國(guo)家很多稅(shui)種都是由(you)國(guo)務院頒布暫行(xing)條例來確定(ding)征收制度，并沒有上升到全國(guo)人大的(de)立法層面。

黨的(de)十八屆三中全會通過(guo)的(de)《中共中央關于全面深化改(gai)革(ge)若干重大問題的(de)決定》，提出要“落實稅(shui)(shui)收法定原則”。這十年來(lai)，我國稅(shui)(shui)收立法進(jin)程明(ming)顯加快。到目前為(wei)(wei)止，現行18個(ge)稅(shui)(shui)種中已經有12個(ge)制(zhi)定了法律(lv)，其中包括契稅(shui)(shui)、資源稅(shui)(shui)和印(yin)花稅(shui)(shui)等。“相信在不遠(yuan)的(de)將(jiang)(jiang)來(lai)，全部(bu)18個(ge)稅(shui)(shui)種的(de)基本制(zhi)度都(dou)將(jiang)(jiang)上(shang)升為(wei)(wei)法律(lv)。”朱青說。

宏觀稅負已降至15.1%

回顧過去(qu)十年(nian)(nian)財稅領域的(de)各項(xiang)工作，減稅降(jiang)(jiang)(jiang)費無疑(yi)是亮點。十年(nian)(nian)來，稅務(wu)部(bu)門辦理新增減稅降(jiang)(jiang)(jiang)費累(lei)計8.8萬(wan)億元，我國宏觀稅負(fu)從2012年(nian)(nian)的(de)18.7%降(jiang)(jiang)(jiang)至2021年(nian)(nian)的(de)15.1%，特別是2019年(nian)(nian)實施更(geng)大規模(mo)減稅降(jiang)(jiang)(jiang)費，當年(nian)(nian)宏觀稅負(fu)比2018年(nian)(nian)降(jiang)(jiang)(jiang)低1個百(bai)分(fen)點。

談(tan)及這(zhe)十年來減(jian)稅降(jiang)(jiang)費所取得的成效，朱青(qing)向《每日經(jing)濟(ji)新(xin)聞》記者指(zhi)出，2012年以后，我國(guo)經(jing)濟(ji)面臨不少新(xin)的挑戰，企業(ye)尤其是小微企業(ye)面臨的困難較多。在這(zhe)種情況下，國(guo)家果斷采取了減(jian)稅降(jiang)(jiang)費的措施(shi)。這(zhe)次減(jian)稅不僅持續時(shi)間長，而且規模也很大。新(xin)一輪(lun)減(jian)稅降(jiang)(jiang)費的重點就(jiu)是為(wei)小微企業(ye)減(jian)負。

“經過這(zhe)(zhe)一階段的減(jian)稅(shui)，我國宏觀稅(shui)負實實在在減(jian)少(shao)了超過3個百分點。可以說，這(zhe)(zhe)對減(jian)輕市(shi)場主體負擔、激發市(shi)場主體活力發揮(hui)了重要作(zuo)用。”朱青說。

如(ru)此(ci)顯(xian)著的(de)(de)成效，關鍵在于這十年來(lai)多(duo)項涉稅重大改革措施(shi)的(de)(de)穩(wen)健落地。

2016年，我國全(quan)面(mian)推(tui)開“營(ying)改增(zeng)”試點，實現增(zeng)值稅(shui)對貨物服務的全(quan)覆(fu)蓋。

2017年，取消13%稅(shui)率將四檔稅(shui)率簡并為(wei)三檔。

2018年、2019年連續降(jiang)低增值稅(shui)稅(shui)率，將17%的(de)標準稅(shui)率降(jiang)為13%，同時擴大進項稅(shui)的(de)抵扣范圍、建立(li)期(qi)末留抵退稅(shui)制度，在基本建立(li)現代增值稅(shui)制度的(de)同時，實現了(le)所有(you)行業稅(shui)負“只(zhi)減不(bu)增”，大幅降(jiang)低納稅(shui)人(ren)稅(shui)收(shou)負擔。

2018年10月1日，個人所得(de)稅(shui)第(di)一(yi)步改革實施，減除費用標準(zhun)提(ti)高(gao)至5000元(yuan)/月，并適用新稅(shui)率表。

2019年1月1日，個(ge)人(ren)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)第二步改(gai)革實(shi)施，增加(jia)住房、教育、醫療(liao)、贍養老人(ren)等6項專(zhuan)項附(fu)加(jia)扣除(chu)，實(shi)現了稅(shui)(shui)(shui)制模式(shi)的根本性轉(zhuan)變，標志著綜合與分類相結合的個(ge)人(ren)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)制全(quan)面實(shi)施，百姓獲得感(gan)不斷(duan)增強。

2020年(nian)，順(shun)利完(wan)成了個(ge)稅改革(ge)后(hou)首次綜合(he)所得(de)年(nian)度匯算。

就個(ge)(ge)稅改(gai)革(ge)的成效(xiao)(xiao)，施(shi)正文對《每(mei)日經(jing)濟新聞》記者(zhe)分(fen)析，此(ci)次改(gai)革(ge)實(shi)現了(le)(le)向綜合與分(fen)類相結合的個(ge)(ge)人(ren)所得稅制(zhi)度的重要邁進，不僅(jin)提(ti)升(sheng)了(le)(le)直(zhi)接(jie)稅的作用，而且使得稅制(zhi)更加公(gong)平(ping)。設立6項專項附加扣除，強(qiang)調了(le)(le)對基(ji)本民生的保障，減輕了(le)(le)低(di)收入者(zhe)的負擔。同時，個(ge)(ge)稅改(gai)革(ge)提(ti)出對綜合所得實(shi)施(shi)年度匯算，這一措(cuo)施(shi)有效(xiao)(xiao)提(ti)高了(le)(le)納稅人(ren)的納稅意(yi)識。

今(jin)年(nian)以來，面對日趨復(fu)雜的(de)國(guo)際國(guo)內形(xing)勢，我國(guo)減稅(shui)(shui)(shui)(shui)降費(fei)力度(du)進一步(bu)加大。今(jin)年(nian)政府工作(zuo)報告指出(chu)，要實施新(xin)的(de)組(zu)合式稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)支持政策(ce)。堅持階段性措施和制度(du)性安排相結合，減稅(shui)(shui)(shui)(shui)與退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)并舉。預(yu)計全年(nian)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)減稅(shui)(shui)(shui)(shui)約(yue)2.5萬(wan)億(yi)元，其中留抵(di)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)約(yue)1.5萬(wan)億(yi)元，退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)資(zi)金全部直達企(qi)業(ye)。

據(ju)國(guo)家稅務總局發布的數據(ju)，截至9月20日，全(quan)國(guo)新增減稅降費及退(tui)稅緩(huan)稅緩(huan)費超(chao)3.4萬億元(yuan)。其中，已退(tui)到(dao)納稅人賬戶的增值稅留抵退(tui)稅款達22113億元(yuan)。

不(bu)止于(yu)此，6月(yue)，財(cai)政部、國家稅務總局發布《關于(yu)擴(kuo)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍(wei)(wei)的(de)公告》，這(zhe)也意味(wei)著組合式稅費支持政策進一步“擴(kuo)圍(wei)(wei)”。

北京國(guo)家會計學院(yuan)財(cai)稅(shui)政策與應(ying)用研(yan)究所所長李旭紅接受《每(mei)日經(jing)濟新聞》記者(zhe)微信采訪時(shi)指出(chu)，近(jin)年來(lai)，我(wo)國(guo)財(cai)稅(shui)體制(zhi)改革全面發力、多點突破，縱深推(tui)進，取得(de)了積極明顯的成(cheng)效。目前，現代財(cai)政制(zhi)度(du)框架基本確立，稅(shui)收制(zhi)度(du)體系逐步健全，為促進經(jing)濟社會持(chi)續(xu)健康發展、推(tui)進國(guo)家治理體系和治理能力現代化(hua)提供強有力的支撐。

在財(cai)政體制改(gai)革(ge)上(shang)，持續深化(hua)財(cai)政轉移支(zhi)付制度(du)(du)改(gai)革(ge)，權責(ze)清晰、財(cai)力協(xie)調、區(qu)域均衡的中央與地方財(cai)政關系逐(zhu)步(bu)(bu)形成；在稅(shui)收制度(du)(du)改(gai)革(ge)上(shang)，稅(shui)種科學、結構優(you)化(hua)、法律健(jian)全、規范公平(ping)的稅(shui)收制度(du)(du)體系已逐(zhu)步(bu)(bu)建立(li)。

無(wu)論是增(zeng)值稅(shui)改(gai)革(ge)、企(qi)(qi)業所得(de)稅(shui)制(zhi)度的(de)完善優(you)化、個人所得(de)稅(shui)改(gai)革(ge)還是資源(yuan)、環境方面稅(shui)制(zhi)的(de)改(gai)革(ge)，都取得(de)顯著的(de)成效。其中，改(gai)革(ge)措施包括(kuo)提出擴大(da)留抵退稅(shui)規(gui)模(mo)等措施，將大(da)幅減輕企(qi)(qi)業稅(shui)費負(fu)擔(dan)和用工成本，企(qi)(qi)業的(de)盈利(li)狀況逐步向好，為市場(chang)主(zhu)體注(zhu)入(ru)活(huo)力。通過經(jing)濟整(zheng)體復(fu)蘇帶動稅(shui)基的(de)基本面，從長期拓(tuo)寬(kuan)稅(shui)基，涵(han)養稅(shui)源(yuan)，保(bao)障財政的(de)可持(chi)續性，為我國經(jing)濟整(zheng)體發(fa)展提供動能。