每經(jing)(jing)記者｜曾劍    每經(jing)(jing)編輯(ji)｜梁(liang)梟(xiao)    

針(zhen)對同一項(xiang)資產(chan)，兩(liang)家公眾公司年(nian)報卻(que)呈現(xian)出不同的財務數據，如(ru)此奇怪的一幕發生在了資本市場上。

《每(mei)日(ri)經濟新(xin)聞》記(ji)者(zhe)注(zhu)意到，A股(gu)上市公司亞太實業（SZ000691，股(gu)價4.19元(yuan)(yuan)，市值13.55億元(yuan)(yuan)）在2022年(nian)(nian)年(nian)(nian)報(bao)中(zhong)披(pi)露的(de)(de)其控股(gu)子公司——滄州(zhou)臨(lin)港(gang)亞諾化工有限公司（以下簡稱臨(lin)港(gang)化工）的(de)(de)總資產、凈資產、凈利潤(run)數(shu)據(ju)，與新(xin)三板掛牌企業亞諾生物(wu)（NQ831730）2022年(nian)(nian)年(nian)(nian)報(bao)中(zhong)披(pi)露的(de)(de)臨(lin)港(gang)化工的(de)(de)財務數(shu)據(ju)存在較大(da)差(cha)異(yi)。再往前追溯，兩家公眾(zhong)公司2020年(nian)(nian)年(nian)(nian)報(bao)、2021年(nian)(nian)年(nian)(nian)報(bao)披(pi)露的(de)(de)關于臨(lin)港(gang)化工的(de)(de)財務數(shu)據(ju)也都存在差(cha)異(yi)。

臨港(gang)化工是亞(ya)太(tai)(tai)實(shi)業核心(xin)子公司，上市公司主要(yao)收(shou)入和利潤均來源于臨港(gang)化工。值得一(yi)(yi)提的(de)是，亞(ya)太(tai)(tai)實(shi)業、亞(ya)諾生物的(de)年報(bao)均經過會計(ji)師事(shi)務所審計(ji)。“按理說，標的(de)公司提供(gong)給股東的(de)財(cai)務報(bao)表應該是一(yi)(yi)致的(de)，沒有理由說對(dui)大小不(bu)同股東提供(gong)的(de)會計(ji)報(bao)表不(bu)一(yi)(yi)致，以致披露出(chu)來的(de)數(shu)據不(bu)一(yi)(yi)致。”知名財(cai)稅審專家、江蘇四維咨詢(xun)集團首席(xi)咨詢(xun)師劉志耕對(dui)記者(zhe)表示。

兩公眾企業披露的同一資產財務數據存在差異

企查查信息顯(xian)示，臨港化工(gong)成立(li)于2006年，注冊資本為1.2億元。截至目前，亞太實業(ye)持有臨港化工(gong)51%股(gu)權(quan)，為控股(gu)股(gu)東，亞諾生物持有臨港化工(gong)49%股(gu)權(quan)，為小股(gu)東。

據亞太實業(ye)(ye)2022年(nian)(nian)年(nian)(nian)報(bao)披露，臨港(gang)化工(gong)去(qu)年(nian)(nian)營業(ye)(ye)收入為(wei)5.48億元，凈(jing)利潤(run)為(wei)3102.25萬元；截至(zhi)報(bao)告期末，臨港(gang)化工(gong)的總資(zi)(zi)產為(wei)5.05億元，凈(jing)資(zi)(zi)產為(wei)3.54億元。而據亞諾生物2022年(nian)(nian)年(nian)(nian)報(bao)披露，臨港(gang)化工(gong)報(bao)告期營業(ye)(ye)收入為(wei)5.48億元，凈(jing)利潤(run)為(wei)3523.18萬元；截至(zhi)報(bao)告期末，臨港(gang)化工(gong)的總資(zi)(zi)產為(wei)4.77億元，凈(jing)資(zi)(zi)產為(wei)3.25億元。

對(dui)比(bi)來看，亞太(tai)實業披露(lu)的(de)(de)臨港化工營業收(shou)入(ru)數據與(yu)亞諾生(sheng)物披露(lu)的(de)(de)完全(quan)一致，但凈(jing)利潤少了(le)420.93萬元(yuan)；同時，亞太(tai)實業披露(lu)的(de)(de)臨港化工總資產和凈(jing)資產數據分別(bie)比(bi)亞諾生(sheng)物披露(lu)的(de)(de)數據多(duo)了(le)2800萬元(yuan)、2900萬元(yuan)。

《每日(ri)經濟新聞(wen)》記者注意到，這樣(yang)的(de)“差異”并非首次出現。

亞(ya)(ya)太實業2020年(nian)年(nian)報(bao)(bao)顯(xian)示(shi)，臨港(gang)化工當(dang)年(nian)營(ying)(ying)業收入(ru)為(wei)2.56億(yi)(yi)元(yuan)(yuan)，凈利(li)潤(run)為(wei)2734.81萬元(yuan)(yuan)；報(bao)(bao)告(gao)期(qi)末(mo)，臨港(gang)化工的總資(zi)(zi)產(chan)為(wei)5.29億(yi)(yi)元(yuan)(yuan)，凈資(zi)(zi)產(chan)為(wei)2.8億(yi)(yi)元(yuan)(yuan)。亞(ya)(ya)諾生物(wu)2020年(nian)年(nian)報(bao)(bao)顯(xian)示(shi)，臨港(gang)化工當(dang)年(nian)營(ying)(ying)業收入(ru)為(wei)5.03億(yi)(yi)元(yuan)(yuan)，凈利(li)潤(run)為(wei)6212.85萬元(yuan)(yuan)；報(bao)(bao)告(gao)期(qi)末(mo)，臨港(gang)化工的總資(zi)(zi)產(chan)為(wei)4.93億(yi)(yi)元(yuan)(yuan)，凈資(zi)(zi)產(chan)為(wei)2.42億(yi)(yi)元(yuan)(yuan)。

兩家公(gong)司2020年度披露(lu)的(de)(de)臨(lin)(lin)港(gang)化(hua)工營業(ye)收入(ru)(ru)和(he)凈(jing)利潤數(shu)據(ju)(ju)(ju)有差異倒是(shi)可以理解(jie)。因為亞太實業(ye)于2020年6月中旬將臨(lin)(lin)港(gang)化(hua)工納入(ru)(ru)合并(bing)報(bao)表范圍，因此上市(shi)公(gong)司披露(lu)的(de)(de)臨(lin)(lin)港(gang)化(hua)工營業(ye)收入(ru)(ru)和(he)凈(jing)利潤數(shu)據(ju)(ju)(ju)應該是(shi)合并(bing)日至(zhi)報(bao)告期末的(de)(de)數(shu)據(ju)(ju)(ju)。不過，臨(lin)(lin)港(gang)化(hua)工截至(zhi)2020年年末的(de)(de)總資(zi)(zi)產和(he)凈(jing)資(zi)(zi)產數(shu)據(ju)(ju)(ju)仍(reng)在(zai)兩家公(gong)司的(de)(de)年報(bao)中存(cun)在(zai)數(shu)千萬元的(de)(de)差異。

在2021年(nian)(nian)年(nian)(nian)報中，亞(ya)(ya)太實業披(pi)露(lu)臨(lin)港化(hua)(hua)工(gong)營業收入為(wei)(wei)(wei)5.22億(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，凈利潤(run)為(wei)(wei)(wei)5476.89萬元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)；報告期(qi)末，臨(lin)港化(hua)(hua)工(gong)的總資(zi)產為(wei)(wei)(wei)5.35億(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，凈資(zi)產為(wei)(wei)(wei)3.34億(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)。而據亞(ya)(ya)諾生物2021年(nian)(nian)年(nian)(nian)報披(pi)露(lu)，臨(lin)港化(hua)(hua)工(gong)營業收入為(wei)(wei)(wei)5.22億(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，凈利潤(run)為(wei)(wei)(wei)5943.31萬元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)；截至報告期(qi)末，臨(lin)港化(hua)(hua)工(gong)總資(zi)產為(wei)(wei)(wei)5.03億(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，凈資(zi)產為(wei)(wei)(wei)3.02億(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)。顯然，除了營業收入數(shu)據一致(zhi)外，兩(liang)家(jia)公司披(pi)露(lu)的臨(lin)港化(hua)(hua)工(gong)其他財務(wu)數(shu)據都有差異(yi)(yi)，總資(zi)產數(shu)據差異(yi)(yi)超過3000萬元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)。

財會專家：數據應該一致

對于上(shang)(shang)述情況，《每(mei)日經(jing)濟新(xin)聞》記者(zhe)5月12日下午致電亞(ya)太實業(ye)。公(gong)司(si)方面表示，臨港(gang)化工(gong)是上(shang)(shang)市公(gong)司(si)的(de)控股(gu)子公(gong)司(si)，在上(shang)(shang)市公(gong)司(si)并(bing)表。她表示，亞(ya)太實業(ye)披露的(de)數據肯定是經(jing)過會計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)(suo)審計(ji)(ji)的(de)，“他(ta)們(men)(men)（亞(ya)諾生物）有他(ta)們(men)(men)的(de)審計(ji)(ji)事(shi)務(wu)所(suo)(suo)，我們(men)(men)也(ye)有我們(men)(men)的(de)審計(ji)(ji)事(shi)務(wu)所(suo)(suo)，而且(qie)利安達也(ye)是大所(suo)(suo)。”

記者注意(yi)到(dao)，亞太實(shi)業2020年(nian)～2022年(nian)年(nian)報的(de)審(shen)計(ji)機構(gou)均為利安(an)達會(hui)計(ji)師(shi)事務所（特殊(shu)普(pu)通(tong)合伙）。而(er)亞諾(nuo)生(sheng)物2020年(nian)～2022年(nian)年(nian)報的(de)審(shen)計(ji)機構(gou)均為中(zhong)喜會(hui)計(ji)師(shi)事務所（特殊(shu)普(pu)通(tong)合伙）。

該(gai)人士強調稱(cheng)，現在(zai)(zai)(zai)對上市公司的審計是很嚴(yan)格的，上市公司在(zai)(zai)(zai)財務(wu)這(zhe)一塊肯定不會去(qu)做(zuo)造假的。在(zai)(zai)(zai)她看(kan)來(lai)，數據(ju)(ju)還是應(ying)該(gai)以作(zuo)為控股股東的亞太實業披露(lu)(lu)的數據(ju)(ju)為準。不過，該(gai)人士同時也稱(cheng)，亞諾(nuo)生物的數據(ju)(ju)也應(ying)該(gai)會同上市公司這(zhe)邊溝(gou)通后再披露(lu)(lu)的，自己會去(qu)同亞諾(nuo)生物溝(gou)通了解（數據(ju)(ju)為什么存(cun)在(zai)(zai)(zai)差(cha)異）。

記(ji)(ji)者隨后(hou)致電了亞(ya)諾生物，亞(ya)諾生物方面開始有些疑惑：“沒有（數據不(bu)(bu)一(yi)致）吧。”在記(ji)(ji)者講述了相關情(qing)況后(hou)，該人士(shi)表示：“不(bu)(bu)是(shi)一(yi)個（會計師(shi)事務(wu)）所審(shen)的，具體(ti)情(qing)況我也不(bu)(bu)清楚，你得問(wen)一(yi)下亞(ya)太實業。”

“（數(shu)據）應(ying)該是(shi)一樣的，誰知道(dao)他們（亞太(tai)實業）怎么披露的？”亞諾生物的人士(shi)也(ye)有些困惑。

劉志耕對記(ji)者表示：“按理說(shuo)，標(biao)的(de)公司提供給股東的(de)財務(wu)報(bao)表應該是一致(zhi)的(de)，沒有理由說(shuo)對大小不同(tong)股東提供的(de)會(hui)計報(bao)表不一致(zhi)，以致(zhi)披(pi)露出來的(de)數據不一致(zhi)。”

在劉志耕看來，導致(zhi)不一致(zhi)的原因(yin)也(ye)可能(neng)(neng)是(shi)合(he)(he)并(bing)方根(gen)據自身對(dui)數據的需要進行的，如為(wei)(wei)了(le)留(liu)有余地(di)，或因(yin)為(wei)(wei)已(yi)經達到了(le)業績指標(biao)等(deng)，從而對(dui)被合(he)(he)并(bing)方應該合(he)(he)并(bing)的利潤(run)不全(quan)部合(he)(he)并(bing)。當然(ran)，這只是(shi)猜測，也(ye)可能(neng)(neng)存在其(qi)他原因(yin)。

亞太實業面臨失去核心資產的風險

臨(lin)港化(hua)工曾為(wei)亞(ya)(ya)諾生物全資(zi)子公司。2020年度，亞(ya)(ya)太實業(ye)發布重大資(zi)產購買報告書(shu)（草案），宣布以(yi)現金方式收購亞(ya)(ya)諾生物所持臨(lin)港化(hua)工51%股權。經評估，臨(lin)港化(hua)工全部(bu)股權價值為(wei)5.7億(yi)元，臨(lin)港化(hua)工51%股權的交易價格為(wei)2.907億(yi)元。

臨港化工(gong)主要從事(shi)精細(xi)化工(gong)產品中的醫藥中間(jian)體、農藥中間(jian)體的研發、生產和銷售。對于并購臨港化工(gong)，亞太實業(ye)當時(shi)稱，自己(ji)的地產業(ye)務發展平平，持(chi)續(xu)經營能力存在不確定性，交易可以增(zeng)加(jia)精細(xi)化工(gong)業(ye)務，增(zeng)強公(gong)司(si)持(chi)續(xu)盈利(li)能力。

據亞太(tai)實(shi)業(ye)披露，彼時，雒啟(qi)珂、劉曉民、李真（三人(ren)為(wei)亞諾(nuo)生物實(shi)際控(kong)制人(ren)）向亞太(tai)實(shi)業(ye)承諾(nuo)，臨港化(hua)工2020年度(du)、2021年度(du)和2022年度(du)合計(ji)凈利(li)潤不得低于1.6億元。若臨港化(hua)工累計(ji)實(shi)現的業(ye)績(ji)(ji)達標率(lv)達到90%，則業(ye)績(ji)(ji)承諾(nuo)方(fang)不需要進行業(ye)績(ji)(ji)補償(chang)。最終(zhong)，臨港化(hua)工在業(ye)績(ji)(ji)承諾(nuo)期內的業(ye)績(ji)(ji)完成率(lv)為(wei)95.06%。

值(zhi)得一提的是，上市(shi)公司如(ru)今面(mian)臨著失去(qu)臨港化工控(kong)股權的風險。

按照相關方(fang)約定，亞太實業(ye)應于2022年(nian)度審計(ji)報告(gao)出具后(hou)的(de)(de)10個工(gong)作日內支付(fu)(fu)第四期股權(quan)(quan)轉讓款(kuan)8721萬元；若公(gong)(gong)司應付(fu)(fu)而尚未付(fu)(fu)款(kuan)總(zong)額達(da)到交易總(zong)價款(kuan)的(de)(de)20%的(de)(de)狀態持續達(da)20日或非(fei)持續但累計(ji)達(da)40日時(shi)(shi)，公(gong)(gong)司應向亞諾生物支付(fu)(fu)交易總(zong)價款(kuan)的(de)(de)5‰作為(wei)違約金(jin)，同時(shi)(shi)亞諾生物有權(quan)(quan)要(yao)求(qiu)公(gong)(gong)司將(jiang)未付(fu)(fu)款(kuan)部分(fen)對應的(de)(de)臨港化工(gong)部分(fen)股權(quan)(quan)（15.3%）過戶給(gei)亞諾生物。

截至今(jin)年一季度末，亞太實(shi)業貨(huo)幣資金余(yu)額只(zhi)有3255.32萬元(yuan)。由于亞太實(shi)業母(mu)公(gong)司無實(shi)際經營業務，主要收入和利潤均來(lai)源于臨(lin)港化(hua)工(gong)。如果失去臨(lin)港化(hua)工(gong)控制權，對(dui)上(shang)市公(gong)司的業績(ji)影響實(shi)在太大(da)。

對此，亞太實業在回復深交(jiao)所關注函時(shi)表示(shi)，公(gong)(gong)司正在與(yu)亞諾生物協商(shang)溝通(tong)第四期款項延期支付事項，同時(shi)公(gong)(gong)司也(ye)在積極采(cai)取(qu)(qu)措施，盡快籌措資(zi)金，籌措方式(shi)包括但不限(xian)于(yu)上市公(gong)(gong)司融(rong)資(zi)、引入(ru)戰略投資(zi)者、尋找并(bing)購資(zi)金及(ji)取(qu)(qu)得大(da)股東支持(chi)等。

“根據公司(si)(si)目(mu)前經(jing)營情況(kuang)，公司(si)(si)上述款項支(zhi)付確(que)實(shi)存在(zai)重(zhong)大(da)不確(que)定(ding)性，公司(si)(si)存在(zai)可能喪失臨港(gang)化工的控制(zhi)權及失去主營業(ye)務(wu)的風(feng)險，可能導致公司(si)(si)不再具有持(chi)續經(jing)營能力。”亞太實(shi)業(ye)說道。

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