每(mei)經記者｜彭斐   ; 每(mei)經編輯｜張海(hai)妮    

雖在2022年實現了不(bu)錯的業績，但(dan)聯創股(gu)份(fen)（SZ300343，股(gu)價7.52元，市值(zhi)85.69億(yi)元）仍(reng)舊(jiu)收(shou)到了年報(bao)問詢函。

5月10日，深交所向聯創股份(fen)下發(fa)問(wen)(wen)詢函，問(wen)(wen)詢函涉及10個問(wen)(wen)題，其中多個問(wen)(wen)題要(yao)求(qiu)會計(ji)師核(he)查并發(fa)表明確(que)意見(jian)，比如要(yao)求(qiu)年(nian)審(shen)會計(ji)師說明對(dui)貨幣(bi)資金執行(xing)的審(shen)計(ji)程序(xu)、獲取的審(shen)計(ji)證據，并對(dui)貨幣(bi)資金的真實性、安全性進(jin)行(xing)核(he)查并發(fa)表明確(que)意見(jian)。

《每日經(jing)濟新聞》記者(zhe)注意到(dao)，自2016年年報被問(wen)詢(xun)(xun)后，聯創股份已經(jing)連(lian)續7年收到(dao)年報問(wen)詢(xun)(xun)函。

截(jie)至(zhi)5月11日(ri)收盤，聯創(chuang)股(gu)份報(bao)收7.52元/股(gu)，股(gu)價(jia)(jia)(jia)跌幅為(wei)0.40%。而自4月17日(ri)以來(lai)，公(gong)司整體股(gu)價(jia)(jia)(jia)走勢偏弱(ruo)。4月17日(ri)，公(gong)司開盤股(gu)價(jia)(jia)(jia)達到10.70元/股(gu)，但到了5月10日(ri)，其盤中股(gu)價(jia)(jia)(jia)最低僅為(wei)7.33元/股(gu)。

4200萬債權交易再次被問詢業務意圖等

在(zai)聯創(chuang)股份最新收到的(de)問(wen)詢中(zhong)，不乏去年就(jiu)被(bei)問(wen)及的(de)老問(wen)題。

聯(lian)(lian)創股份(fen)2022年(nian)審計(ji)報告顯示，會計(ji)師無(wu)法對其全資子(zi)公司山東聯(lian)(lian)創聚合(he)(he)物(wu)有(you)限(xian)公司（以下(xia)簡稱“聯(lian)(lian)創聚合(he)(he)物(wu)”）向上(shang)海(hai)屬郡新材(cai)料合(he)(he)伙(huo)企業（有(you)限(xian)合(he)(he)伙(huo)）支付4200萬元所購買的債權的可收回金額獲(huo)取充分、適當的審計(ji)證據。

上(shang)(shang)述債權的最終債務(wu)人為上(shang)(shang)海寶巖汽(qi)車租賃有(you)限(xian)公司及其擔(dan)保人，包括(kuo)上(shang)(shang)海云麥投(tou)(tou)(tou)資中(zhong)心(xin)(xin)(普通合(he)伙(huo))（以下(xia)(xia)簡稱(cheng)“上(shang)(shang)海云麥”）、高勝(sheng)寧、晦(hui)毅(上(shang)(shang)海)創業投(tou)(tou)(tou)資中(zhong)心(xin)(xin)(有(you)限(xian)合(he)伙(huo))（以下(xia)(xia)簡稱(cheng)“晦(hui)毅投(tou)(tou)(tou)資”）、晦(hui)寬(kuan)(上(shang)(shang)海)創業投(tou)(tou)(tou)資中(zhong)心(xin)(xin)(有(you)限(xian)合(he)伙(huo))（以下(xia)(xia)簡稱(cheng)“晦(hui)寬(kuan)投(tou)(tou)(tou)資”）等，且(qie)部分質(zhi)押物(wu)、查封(feng)物(wu)同時為合(he)同詐騙(pian)案(an)刑事涉案(an)資產，聯創聚合(he)物(wu)購(gou)買該(gai)債權后，解除(chu)了債權權利下(xia)(xia)對上(shang)(shang)海云麥資產的查封(feng)，解除(chu)了對晦(hui)毅(上(shang)(shang)海)創業投(tou)(tou)(tou)資中(zhong)心(xin)(xin)(有(you)限(xian)合(he)伙(huo))、李侃所持限(xian)售股的質(zhi)押。

據(ju)此，會計(ji)師認(ren)為聯創(chuang)股份(fen)(fen)未充分(fen)考慮到債(zhai)權(quan)擔保人的多重身份(fen)(fen)，致使(shi)購(gou)買該債(zhai)權(quan)事(shi)項，在客觀上存在形成財務(wu)資助的情形。

值得注(zhu)意的(de)(de)是(shi)，和該筆債權交易相關(guan)的(de)(de)問(wen)題，同樣(yang)出(chu)現在(zai)交易所對聯創股份2021年年報(bao)的(de)(de)問(wen)詢中，并提及：審(shen)計報(bao)告顯示，會計師無(wu)法對聯創股份因收購債權產(chan)生的(de)(de)應收上(shang)海(hai)屬郡4200萬元款(kuan)項(xiang)的(de)(de)業(ye)務(wu)合(he)規性、款(kuan)項(xiang)使用用途及其可回(hui)收性獲取充分(fen)適當的(de)(de)審(shen)計證據，認為購買(mai)債權合(he)同與聯創股份就相關(guan)款(kuan)項(xiang)支付業(ye)務(wu)意旨的(de)(de)說明有不契合(he)之處。

在就2021年和(he)2022年財(cai)報(bao)的問詢(xun)中，聯創(chuang)股份均被(bei)要(yao)(yao)(yao)求詳細說明債權收購的交易(yi)(yi)背景、業務意(yi)圖、合同主要(yao)(yao)(yao)條款及具體(ti)交易(yi)(yi)內容、相關交易(yi)(yi)的必要(yao)(yao)(yao)性(xing)及商業合理(li)性(xing)。

《每日(ri)經濟新聞》記者注意到，在對2021年(nian)年(nian)報(bao)問(wen)詢回復(fu)時，聯(lian)創(chuang)股(gu)(gu)份曾就交易背景等問(wen)題進行過回復(fu)。回復(fu)函顯示，聯(lian)創(chuang)股(gu)(gu)份于2017年(nian)、2018年(nian)分別收購了上(shang)海(hai)鏊投網(wang)絡科(ke)技有限公司（以下簡稱(cheng)“上(shang)海(hai)鏊投”）50.1%、49.9%股(gu)(gu)權，并與(yu)(yu)交易對手(shou)方高(gao)勝(sheng)寧、李侃(kan)、晦毅投資、晦寬投資中(zhong)心簽署(shu)了《業績承諾與(yu)(yu)補償協議(yi)》。

不(bu)過，因主要補(bu)(bu)償(chang)(chang)(chang)資(zi)產(chan)被質(zhi)押、擔(dan)保，且各補(bu)(bu)償(chang)(chang)(chang)義務人實(shi)際(ji)不(bu)具備其他補(bu)(bu)償(chang)(chang)(chang)能力，導致并購(gou)上海鏊投的(de)交易對手方應(ying)該在2019年度(du)和2020年度(du)對上市公(gong)司(si)的(de)業(ye)績(ji)(ji)補(bu)(bu)償(chang)(chang)(chang)遲遲無(wu)法(fa)落地(di)。聯創股(gu)份稱，考慮(lv)到為最大限度(du)追回業(ye)績(ji)(ji)補(bu)(bu)償(chang)(chang)(chang)，從程(cheng)序上使業(ye)績(ji)(ji)補(bu)(bu)償(chang)(chang)(chang)具有(you)更強的(de)操作性，保障已(yi)簽署的(de)業(ye)績(ji)(ji)補(bu)(bu)償(chang)(chang)(chang)實(shi)施協議順利實(shi)施等因素，公(gong)司(si)需(xu)要購(gou)買該債權。

在2022年(nian)年(nian)報問詢函中(zhong)，交(jiao)易所要求聯(lian)創股(gu)份(fen)結合各債權擔保人涉訴及財(cai)務(wu)狀況，補充說(shuo)明在聯(lian)創聚合物主動解除了債權權利下查封、股(gu)份(fen)質押后，相關(guan)債權的回收(shou)是否存在重大不確定性，并充分提示相關(guan)風險。

此外，問詢(xun)函(han)還要求聯創股份補充說明將債權收購款項認定為財(cai)務資助的原因及合(he)理性，以及公司(si)是否就該筆交易履(lv)行恰當審議程序(xu)。

多個問題要求會計師明確意見

除了4200萬債權(quan)交易再被提(ti)起(qi)，在(zai)最新的問(wen)詢函中，涉及(ji)聯創股份的多個(ge)問(wen)題，交易所(suo)要求會計師(shi)發表明確意見。

審計報告(gao)顯示(shi)，會計師無法就聯創股份原子公司上海鏊投(tou)前股東等涉案人員(yuan)在公司收(shou)購上海鏊投(tou)股權事項中(zhong)存在的合同詐騙(pian)行為對(dui)財(cai)務報表可(ke)能產生的影響獲(huo)取(qu)充分、適當的審計證據。

交易(yi)所要(yao)求聯創(chuang)股份(fen)補(bu)充披(pi)露上海鏊投訴訟事項、立案偵查事項的(de)最新進展情況(kuang)，并分析(xi)上述(shu)事項對公司(si)財務報表的(de)具體影響(xiang)。

去年(nian)11月21日(ri)，聯創股份(fen)公(gong)布了(le)一則(ze)判(pan)(pan)決消(xiao)息，起因是因2017年(nian)收購(gou)上海鏊投(tou)股權的一樁(zhuang)收購(gou)案(an)被騙(pian)6.48億元(yuan)。根(gen)據判(pan)(pan)決書(shu)內容，五名被告在與聯創股份(fen)達成并購(gou)交易的過程中，為支撐(cheng)并購(gou)估(gu)值、完成業績對賭，合(he)謀虛增(zeng)利潤5.1億元(yuan)，五人(ren)(ren)合(he)同詐騙(pian)罪(zui)成立(li)，四人(ren)(ren)被判(pan)(pan)處(chu)3年(nian)至15年(nian)不(bu)等(deng)的有期徒刑，一名主(zhu)犯被判(pan)(pan)處(chu)無期徒刑。

在5月(yue)10日的問詢函中，交易所(suo)要求會(hui)計(ji)師(shi)詳細說明就保留意(yi)見中涉及上海鏊(ao)投合同詐騙事項(xiang)所(suo)執(zhi)行的審計(ji)程序及替(ti)代程序、已獲得的審計(ji)證(zheng)據(ju)及認(ren)定其不(bu)充分(fen)適當的具體(ti)依據(ju)。

與(yu)(yu)此同時，聯創股份貨幣資金與(yu)(yu)借(jie)款(kuan)同時大(da)幅增(zeng)長，也引發(fa)交易所關注。

截至2022年底，聯(lian)創(chuang)股(gu)份貨(huo)幣資金余額(e)8.43億(yi)元(yuan)，較(jiao)上年同(tong)(tong)期(qi)增長292.09%；同(tong)(tong)時，聯(lian)創(chuang)股(gu)份短期(qi)借(jie)(jie)款余額(e)3.06億(yi)元(yuan)、長期(qi)借(jie)(jie)款余額(e)0.38億(yi)元(yuan)，分(fen)別較(jiao)上年同(tong)(tong)期(qi)增長170.80%、171.43%。

據此(ci)，聯創股份被(bei)要求詳(xiang)細說明(ming)報告期末貨幣資金與(yu)短(duan)期借款余(yu)額同(tong)時較高的(de)原因及合理性，年末“存(cun)貸雙高”特征(zheng)與(yu)公司歷年財(cai)務狀況(kuang)(kuang)、同(tong)行業公司情況(kuang)(kuang)是否存(cun)在明(ming)顯差異。

此外，交易所還要求(qiu)年審(shen)會計(ji)師說明對貨幣資(zi)(zi)金執行的(de)審(shen)計(ji)程序、獲取的(de)審(shen)計(ji)證據，并對貨幣資(zi)(zi)金的(de)真實性(xing)、安全(quan)性(xing)進行核查并發表明確意見。

除了上述問題，聯創股份去年激增的(de)其他(ta)應(ying)收賬款、其他(ta)流動負債(zhai)，也(ye)被交易所(suo)關注，均要求會(hui)計師(shi)進行核(he)查并發表明確意見(jian)。

問詢函顯示，報(bao)告期(qi)末，聯(lian)創(chuang)股份其他應收款(kuan)余(yu)額為(wei)0.54億元，較上年(nian)同期(qi)增(zeng)長701.49%，主要為(wei)項目(mu)保證金。交易所要求聯(lian)創(chuang)股份補充說明(ming)前述其他應收款(kuan)項形(xing)成的(de)背景及(ji)原因(yin)，相關交易是否具備商業(ye)合理性，是否存在財務(wu)資助(zhu)或資金占用的(de)情(qing)形(xing)。

在其他流(liu)動(dong)負(fu)債上(shang)，截至2022年底，聯創股份其他流(liu)動(dong)負(fu)債余(yu)額為(wei)0.89億元，較上(shang)年同期增(zeng)長(chang)806.90%，主要(yao)為(wei)不符合終(zhong)止確認的(de)(de)應收票(piao)據(ju)轉(zhuan)回(hui)(hui)產(chan)生的(de)(de)負(fu)債。交易所要(yao)求公司補(bu)充說明(ming)前述應收票(piao)據(ju)轉(zhuan)回(hui)(hui)并列示于其他流(liu)動(dong)負(fu)債的(de)(de)原因(yin)，相關會(hui)計(ji)處理是否符合《企業會(hui)計(ji)準(zhun)則(ze)》的(de)(de)規定。