每經記(ji)者｜黃婉銀    每經編輯｜程鵬 陳夢妤    

4月19日，香港會(hui)計(ji)及(ji)財務(wu)匯報局(ju)（以下簡稱會(hui)財局(ju)）發布公告稱，將(jiang)對前段時間流傳的(de)“普華永(yong)道(dao)審計(ji)恒大失敗舉報信”內容展開調查。當發現有任何失當行為或違反《會計及財務匯報局條例》的情況，會財局將毫不猶豫對涉事的事務所及個人采取嚴厲的執法行動。

會(hui)財局注意到一(yi)份舉(ju)報信流傳并獲媒體廣泛報道。該舉(ju)報信就(jiu)羅兵咸永道會(hui)計師(shi)事(shi)務所(suo)（即(ji)普華永道香港，以下(xia)統(tong)稱(cheng)普華永道）的質量管(guan)理(li)系統(tong)，以及對中國(guo)恒大集團進行的審計素質的潛在缺失表達嚴重擔憂。

主要指(zhi)控(kong)包括：未能建立及維持(chi)有效的質量(liang)監控(kong)制(zhi)度，以確保審計素質以及遵守專業準則和適用的法律及法規要求；向中國恒大集團(tuan)提供審計及其(qi)他專業服務時，未(wei)能遵守有關客戶承接及維持客戶關系(xi)的專業準則；未(wei)能分配適(shi)當人員負(fu)責會計師事務所質量管理系(xi)統的關鍵職(zhi)位，有可能損害事務所的監(jian)控職(zhi)能；以及未(wei)能對中國恒大集團的(de)審(shen)計(ji)(ji)執行(xing)適當(dang)的(de)審(shen)計(ji)(ji)程(cheng)序。

香港(gang)會財局表示，鑒于上述指控的嚴重性，為了保障投資大眾及對上市實體進行審計所涉及的更廣泛的公眾利益，及維護公眾對會計專業誠信的信心，會財局有責任展開調查。

審計恒(heng)大失(shi)敗的最終責任人出現了？

此前，一則“是誰把普華永道帶(dai)入恒大這個火坑(keng)”的匿名信在(zai)網絡流傳。

4月(yue)16日，普(pu)華(hua)永(yong)道(dao)(dao)官方公(gong)眾號(hao)對(dui)(dui)此回應稱，該匿名信(xin)含(han)有有關普(pu)華(hua)永(yong)道(dao)(dao)及部分合伙人的不實信(xin)息，相(xiang)關言(yan)論與事實明顯(xian)相(xiang)悖(bei)，嚴重(zhong)侵害(hai)了普(pu)華(hua)永(yong)道(dao)(dao)的商業聲(sheng)譽和(he)合法權利，造成了惡劣(lie)影響。普(pu)華(hua)永(yong)道(dao)(dao)對(dui)(dui)此事高度(du)重(zhong)視，已經采取應對(dui)(dui)措施(shi)，并將對(dui)(dui)此事進行深(shen)入調查。

上(shang)述(shu)匿名(ming)信稱，普華永道審計(ji)恒大失(shi)敗的最終責任(ren)人是普華永道中國區主(zhu)席(xi)(xi)、首席(xi)(xi)合伙人和(he)首席(xi)(xi)執行官趙柏基，并揭露(lu)了普華永道內部審計(ji)質量(liang)管理、人員打壓等諸多問題。

普(pu)華永(yong)(yong)道(dao)官網4月16日最(zui)新(xin)資(zi)料顯示，趙柏(bo)基現任普(pu)華永(yong)(yong)道(dao)亞太及中國主(zhu)席(xi)，同時還是普(pu)華永(yong)(yong)道(dao)全球(qiu)網絡(luo)領導團(tuan)隊的五位核心成(cheng)員之一，該領導團(tuan)隊決定著普(pu)華永(yong)(yong)道(dao)全球(qiu)網絡(luo)的總體戰(zhan)略，為各成(cheng)員機構制(zhi)定共同遵(zun)循的標準(zhun)。2015年，趙柏(bo)基被(bei)推選(xuan)為普(pu)華永(yong)(yong)道(dao)中國主(zhu)席(xi)；2017年，趙柏(bo)基出任普(pu)華永(yong)(yong)道(dao)亞太主(zhu)席(xi)。

公開資料顯示，中國恒大自2009年在香港上市后，審計機構一直為普華永道，合作時間長達14年直到2023年1月。與此同時，對于恒大2009年至2020年的年報，普華永道均出具了標準無保留意見。

今年，恒大系(xi)的恒(heng)大地產財務造(zao)假已被坐(zuo)實(shi)。3月18日，恒大地(di)產集團有限公司（以下簡(jian)稱恒大地產）發(fa)布(bu)公(gong)告稱，恒大地(di)產及(ji)相關責任(ren)人于近日收(shou)到中國證券監督管理委員會（以(yi)下簡稱(cheng)證(zheng)(zheng)監(jian)會）行政(zheng)處罰(fa)及市場禁(jin)入(ru)事先告知(zhi)書（處罰(fa)字〔2024〕36號）（以(yi)下簡稱(cheng)《事先告知(zhi)書》）。證(zheng)(zheng)監(jian)會擬決定對許(xu)家印、夏海(hai)鈞采取終身(shen)證(zheng)(zheng)券(quan)市場禁(jin)入(ru)措(cuo)施，責令恒大地產(chan)改正，給予警告，并處以(yi)41.75億元(yuan)的(de)罰(fa)款。

《事先告知書》顯示，恒(heng)大地產通(tong)過提前確(que)認(ren)收入方(fang)式財務造(zao)假(jia)，導(dao)致(zhi)2019年恒大地產虛增收(shou)入2,139.89億元，占當期營業收入的(de)50.14%，對應虛增(zeng)成本1,732.67億元(yuan)，虛增(zeng)利潤(run)407.22億元(yuan)，占當期利潤(run)總(zong)額的(de)63.31%；2020年恒大地產虛增收入3,501.57億元，占(zhan)當(dang)期營業收(shou)入的(de)78.54%，對應(ying)虛增(zeng)成本2,988.68億(yi)(yi)元(yuan)，虛增(zeng)利潤(run)512.89億(yi)(yi)元(yuan)，占(zhan)當(dang)期利潤(run)總額的(de)86.88%。

公告還指出針對恒大地產2019年度報告和2020年度報告虛假記載的違法行為，恒大地產時任董事長許家印全面管理恒大地產各項業務，授意其他人員虛增恒大地產年報業績，手段特別惡劣，情節特別嚴重，是直接負責的主管人員，同時作為實際控制人組織、指使實施上述違法行為。中國恒大集團（以下簡稱“恒大集團”）時任董事局副主席兼總裁夏海鈞，實際統籌管理恒大地產日常經營事務，組織安排編制虛假財務報告，手段特別惡劣，情節特別嚴重，是直接負責的主管人員。

前次(ci)調查結果尚未發(fa)布(bu)

這已(yi)經不是會財(cai)局針對普(pu)華(hua)永(yong)道審計中國恒大而展開(kai)的首次調(diao)查。

早在2021年(nian)10月，會財(cai)(cai)局（曾用名：財(cai)(cai)匯局）就發布一則(ze)公告(gao)《財(cai)(cai)務匯報局就中國恒大集團有關持續經營的匯報展(zhan)開調(diao)查(cha)》（以下簡稱《調(diao)查(cha)》）。

《調(diao)查》顯示(shi)，會財局就中國恒大集(ji)團截(jie)(jie)至2020年(nian)12月31日（2020年(nian)年(nian)度賬目），以及截(jie)(jie)至2021年(nian)6月30日6個月（2021年(nian)中期(qi)賬目）的財務報表(biao)展開查訊。

財匯(hui)局透(tou)過(guo)監察(cha)市(shi)場活動，在中國恒大2020年(nian)(nian)(nian)(nian)年(nian)(nian)(nian)(nian)度賬目(mu)、2021年(nian)(nian)(nian)(nian)中(zhong)期(qi)賬目(mu)及(ji)普(pu)華永道2020年(nian)(nian)(nian)(nian)年(nian)(nian)(nian)(nian)度審(shen)計的(de)核數(shu)師報(bao)告中(zhong)，發現(xian)該集(ji)團在有關持續經營匯報(bao)的(de)充分性方面(mian)存在問(wen)題(ti)。該局亦接(jie)獲一宗(zong)與2020年(nian)(nian)(nian)(nian)年(nian)(nian)(nian)(nian)度賬目(mu)及(ji)2020年(nian)(nian)(nian)(nian)年(nian)(nian)(nian)(nian)度審(shen)計相關事(shi)項的(de)公(gong)眾投訴。

截至2020年(nian)12月31日，中國恒(heng)大所報告的現(xian)金(jin)及現(xian)金(jin)等價物(wu)為1,590億(yi)元(yuan)(yuan)，但未涵蓋(gai)其流動負債15,070億(yi)元(yuan)(yuan)；于2022年到(dao)期的借(jie)款達1,670億(yi)元(yuan)(yuan)。在2020年年度賬目(mu)中，中國恒大沒有就(jiu)實施緩解計劃的(de)影(ying)響之前或之后是否會出現持續經營的(de)重大不確(que)定性(xing)作出明(ming)(ming)確(que)聲明(ming)(ming)。

普華永(yong)道在其(qi)關于2020年(nian)年(nian)度賬目的核數師報告中(zhong)發表了無保(bao)留意(yi)見(jian)，但并沒有提及持續(xu)經(jing)營的重大(da)不確定性。

在2021年中(zhong)期(qi)賬目(mu)中(zhong)，中(zhong)國(guo)恒(heng)大(da)披露集(ji)團正在與(yu)供應商和建筑(zhu)工(gong)人就部分合約進行談判，有關工(gong)作因房(fang)地產開發應付(fu)賬款(kuan)逾期而(er)停工(gong)；確定將采取的(de)其他(ta)緩解措施(shi)來解決面臨的(de)流動性問題；作出(chu)模棱兩可的(de)聲明，表示如果緩解措施(shi)得(de)到有效實施(shi)，在2021年中(zhong)期賬目中(zhong)采用(yong)(yong)持續(xu)經營(ying)基礎是(shi)適當(dang)的(de)，但如果不能有效實施(shi)，則采用(yong)(yong)持續(xu)經營(ying)基礎編制(zhi)2021年中(zhong)期賬目將是(shi)不適當(dang)。

然而，中國恒(heng)大并未在(zai)2021年中期賬目中就以下事項作出(chu)明確(que)(que)聲明：是否存在(zai)持續經營的重大(da)(da)不確(que)(que)定性；董事采納(na)持續經營基礎的判斷是否適當，如果適當，該判斷是否重大(da)(da)。

基(ji)于(yu)中國恒(heng)大于(yu)2020年12月31日及2021年6月30日的財(cai)務狀況(kuang)，以及關(guan)于(yu)其流動性(xing)風險和緩(huan)解措施的披露，會財(cai)局認(ren)為有理由作出(chu)以下行動：

首先是就中國(guo)恒大2020年(nian)年(nian)度賬(zhang)目及(ji)2021年(nian)中期(qi)賬(zhang)目的(de)持續(xu)經營(ying)評估，以及(ji)這些財務報(bao)表中有關(guan)流動性風(feng)險及(ji)采納持續(xu)經營(ying)會計基礎的(de)披露，是否遵(zun)從適用(yong)的(de)財務匯報(bao)準(zhun)則展開查訊。

另外(wai)，就普華(hua)永道對2020年(nian)年(nian)度賬目持續經營評估(gu)的審計工(gong)作，以及核數師報告是否遵從適用的審計準則展開(kai)調查。

2022年(nian)8月，會(hui)財局公布過就若干交易對中(zhong)國恒大(da)和恒大物業的(de)賬目及(ji)審計(ji)展開調查(cha)進展，將調查(cha)范圍從中國恒大擴大至恒大物業。會財局已(yi)展開(kai)就恒(heng)大(da)物業、中國(guo)恒(heng)大截(jie)(jie)至(zhi)2020年12月31日(ri)(ri)止(zhi)年度(du)(du)（2020年年度(du)(du)賬目）和截(jie)(jie)至(zhi)2021年6月30日(ri)(ri)止(zhi)6個(ge)月的財務報表的查訊。同時(shi)，已展開普(pu)華永道就恒大(da)物業、中國恒大2020年年度賬目進行的審(shen)計的調查。

彼時(shi)，會財局表(biao)示，在必要情況下，會公(gong)布(bu)展開查(cha)訊(xun)和(he)調查(cha)或擴大(da)其范圍，以保障股東(dong)和(he)投資大(da)眾的利(li)益，從而維(wei)持公(gong)眾對金融市場(chang)和(he)獨(du)立核數師監(jian)管制(zhi)度的信心。

但此后至今，會財(cai)局還(huan)未發布(bu)關于上述調查的最新進展或情況。

記者|黃婉銀

編輯|程鵬 陳夢妤 杜波

校對|劉小英

封(feng)面圖片來源：視覺中國(guo)

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