每經記者(zhe)｜石雨(yu)昕(xin)    每經編輯｜陳 星    

10月(yue)15日，記者從國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務總局了(le)解到，2023年度(du)個(ge)稅(shui)(shui)(shui)匯算(suan)清繳數據顯(xian)示，目前，我(wo)國取得(de)綜合(he)所得(de)的人(ren)(ren)(ren)員中，無需繳納個(ge)稅(shui)(shui)(shui)的人(ren)(ren)(ren)員占比(bi)超過(guo)七成，在剩余不到三成的實際(ji)繳稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)員中，60%以上(shang)僅適用3%的最低(di)檔稅(shui)(shui)(shui)率，繳稅(shui)(shui)(shui)金額較(jiao)少。

目前，我國已形(xing)成較為(wei)完善的個(ge)人(ren)所得稅(shui)稅(shui)前扣(kou)除體系。像個(ge)人(ren)所得稅(shui)基本(ben)減除費用標準從原(yuan)來的每人(ren)每月(yue)3500元(yuan)提高至5000元(yuan)。此外還設立了子女教育、贍養老(lao)人(ren)、住房貸款利(li)息等7項(xiang)專(zhuan)項(xiang)附(fu)加扣(kou)除。

資料來源：香港環亞經濟數(shu)據有限公司、西部證(zheng)券研(yan)發中(zhong)心、Wind、中(zhong)信建投 楊靖制圖(tu)

國(guo)家(jia)稅務(wu)總局(ju)稅收(shou)科(ke)學(xue)研究所(suo)副所(suo)長(chang)李平介(jie)紹，這些扣除覆蓋面廣、額度高(gao)，大大降(jiang)低了中低收(shou)入者稅收(shou)負(fu)擔。加上(shang)6萬(wan)元(yuan)/年(nian)的基(ji)本減除費用，再扣除“三險一金”（按年(nian)工(gong)資(zi)收(shou)入10萬(wan)元(yuan)計算(suan)，理論上(shang)可扣除1.5萬(wan)元(yuan)左右）等，個(ge)人綜合所(suo)得年(nian)收(shou)入不(bu)超過10萬(wan)元(yuan)的，基(ji)本無需繳納個(ge)稅。

有效發揮調高惠低作用

國(guo)家稅(shui)務總局近年來的(de)個(ge)(ge)(ge)稅(shui)申(shen)報(bao)數據顯示，我國(guo)個(ge)(ge)(ge)人所得稅(shui)納稅(shui)申(shen)報(bao)人員中，年收(shou)入100萬(wan)元(yuan)以(yi)上的(de)高收(shou)入者約占申(shen)報(bao)人數的(de)1%，但這部(bu)分人申(shen)報(bao)繳納的(de)個(ge)(ge)(ge)稅(shui)占全部(bu)個(ge)(ge)(ge)稅(shui)的(de)五成以(yi)上，申(shen)報(bao)收(shou)入位居全國(guo)前10%的(de)個(ge)(ge)(ge)人繳納的(de)個(ge)(ge)(ge)稅(shui)占全部(bu)個(ge)(ge)(ge)稅(shui)的(de)九成以(yi)上。

李平介紹，個人(ren)收入位居我(wo)國前(qian)(qian)百(bai)分(fen)之一和前(qian)(qian)百(bai)分(fen)之十(shi)的(de)(de)人(ren)群(qun)繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)占(zhan)比(bi)較(jiao)高(gao)，符合稅(shui)(shui)(shui)法基本(ben)原(yuan)則(ze)中“稅(shui)(shui)(shui)收負擔須(xu)根(gen)據納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)的(de)(de)負擔能(neng)力分(fen)配(pei)(pei)”的(de)(de)公平原(yuan)則(ze)，也與(yu)世(shi)界上主(zhu)要國家收入居前(qian)(qian)人(ren)群(qun)繳(jiao)納(na)個稅(shui)(shui)(shui)比(bi)例均占(zhan)大頭相一致。“這說明(ming)個人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)‘調高(gao)’作用還是較(jiao)為明(ming)顯(xian)的(de)(de)，個人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)在調節(jie)收入分(fen)配(pei)(pei)、促進社會公平方(fang)面發揮了(le)積極作用。”

光大(da)銀行金(jin)融市場部宏觀(guan)研究員(yuan)周茂(mao)華接(jie)受《每日經濟新(xin)聞》記者微信采訪時(shi)表示，很明顯，高收(shou)(shou)入(ru)群體(ti)承(cheng)擔了較大(da)部分的納稅(shui)義(yi)務。同時(shi)，個稅(shui)制度對于(yu)降低(di)低(di)收(shou)(shou)入(ru)群體(ti)稅(shui)收(shou)(shou)壓力、發揮居民收(shou)(shou)入(ru)二次分配作(zuo)用、促進社會(hui)公平和共同富裕等方面具有重要作(zuo)用和意義(yi)。

“個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)的‘惠低(di)’作用(yong)也得(de)到(dao)充(chong)(chong)分發(fa)揮。以綜合(he)所(suo)得(de)繳(jiao)納(na)個(ge)稅(shui)情況(kuang)看(kan)，低(di)收(shou)入群體(ti)(ti)在享(xiang)受稅(shui)改紅利后基本無需繳(jiao)稅(shui)或(huo)只需繳(jiao)納(na)少量稅(shui)收(shou)，個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)款大部分是由中(zhong)高(gao)收(shou)入群體(ti)(ti)貢獻的，充(chong)(chong)分體(ti)(ti)現(xian)了(le)我國個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)制度‘中(zhong)高(gao)收(shou)入者(zhe)多繳(jiao)稅(shui)、低(di)收(shou)入者(zhe)少繳(jiao)稅(shui)或(huo)者(zhe)不(bu)繳(jiao)稅(shui)’的基本取向。”李(li)平(ping)說(shuo)。

人均享受兩項專扣

為何低收(shou)入群體基(ji)本無需繳納個稅(shui)？李平解釋，2018年，我國對(dui)個人所得稅(shui)法進行了第七次修訂，將基(ji)本減除(chu)費用(yong)標準(zhun)從原來的(de)每(mei)人每(mei)月3500元提(ti)高至5000元，這個標準(zhun)相對(dui)于人均(jun)國民收(shou)入而言，在國際上(shang)已(yi)處于較高水平，能夠大體覆蓋當前(qian)的(de)人均(jun)基(ji)本消費支(zhi)出并且還有一(yi)定的(de)空間(jian)。

同(tong)時，設立子(zi)女(nv)教(jiao)(jiao)育(yu)、贍養(yang)老(lao)(lao)人、住房貸款(kuan)利息、住房租金(jin)、繼續教(jiao)(jiao)育(yu)、大病醫療6項(xiang)(xiang)(xiang)專項(xiang)(xiang)(xiang)附加(jia)扣(kou)除，2022年新增3歲(sui)(sui)(sui)以下(xia)嬰(ying)幼(you)(you)兒照護專項(xiang)(xiang)(xiang)附加(jia)扣(kou)除，2023年又提(ti)高了3歲(sui)(sui)(sui)以下(xia)嬰(ying)幼(you)(you)兒照護、子(zi)女(nv)教(jiao)(jiao)育(yu)、贍養(yang)老(lao)(lao)人3項(xiang)(xiang)(xiang)專項(xiang)(xiang)(xiang)附加(jia)扣(kou)除標準(zhun)。其中(zhong)，3歲(sui)(sui)(sui)以下(xia)嬰(ying)幼(you)(you)兒照護、子(zi)女(nv)教(jiao)(jiao)育(yu)專項(xiang)(xiang)(xiang)附加(jia)扣(kou)除標準(zhun)，分(fen)別由(you)原(yuan)來每孩每月1000元(yuan)提(ti)高到2000元(yuan)，贍養(yang)老(lao)(lao)人專項(xiang)(xiang)(xiang)附加(jia)扣(kou)除標準(zhun)由(you)原(yuan)來每月2000元(yuan)提(ti)高到3000元(yuan)。

國家稅(shui)(shui)務總局發布的(de)今年(nian)6月底結(jie)束的(de)2023年(nian)度(du)個稅(shui)(shui)匯算清(qing)繳數據(ju)顯示，2023年(nian)提高(gao)3歲(sui)以(yi)下(xia)嬰幼兒(er)照護、子女(nv)教育、贍養老人(ren)專項附加扣(kou)除標準后(hou)，全國約(yue)6700萬人(ren)享受到了該項政(zheng)策(ce)紅利，減(jian)(jian)稅(shui)(shui)規模超(chao)過700億(yi)元(yuan)(yuan)，人(ren)均減(jian)(jian)稅(shui)(shui)超(chao)1000元(yuan)(yuan)。其中，子女(nv)教育、贍養老人(ren)和3歲(sui)以(yi)下(xia)嬰幼兒(er)照護減(jian)(jian)稅(shui)(shui)分別約(yue)360億(yi)元(yuan)(yuan)、290億(yi)元(yuan)(yuan)和50億(yi)元(yuan)(yuan)，給(gei)“上有老、下(xia)有小”的(de)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)及時送上了政(zheng)策(ce)紅利。

“這些扣(kou)(kou)除(chu)(chu)(chu)覆蓋面廣、額(e)度高，大大降低了中(zhong)低收入(ru)者稅(shui)(shui)收負擔。稅(shui)(shui)收數(shu)據顯示，納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)人(ren)(ren)均享(xiang)受(shou)兩項專扣(kou)(kou)。”李平舉例(li)說(shuo)，對于“上(shang)有(you)(you)老(lao)、下有(you)(you)小”的納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)，若他有(you)(you)一個小孩，與妻子分攤(tan)享(xiang)受(shou)子女教育專扣(kou)(kou)，即可扣(kou)(kou)除(chu)(chu)(chu)1000元/月；若他有(you)(you)一兄(xiong)弟并與其分攤(tan)享(xiang)受(shou)贍養老(lao)人(ren)(ren)專扣(kou)(kou)，即可再扣(kou)(kou)除(chu)(chu)(chu)1500元/月，兩者合計將扣(kou)(kou)除(chu)(chu)(chu)2500元/月，也就(jiu)是3萬元/年。如果納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)有(you)(you)兩孩，或是獨(du)生子女的，扣(kou)(kou)除(chu)(chu)(chu)金(jin)額(e)更高。

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