每經記者｜葉曉丹    每經編輯｜文多 何小桃 ;   

2022年11月，國家稅(shui)(shui)(shui)務總局上(shang)海市寶(bao)山區稅(shui)(shui)(shui)務局第(di)十七稅(shui)(shui)(shui)務所(suo)向上(shang)海凱(kai)士奧信息咨詢中(zhong)心(有限合(he)伙)（以下簡稱“凱(kai)士奧”）發出《稅(shui)(shui)(shui)務事項通知(zhi)書(shu)》和《責令限期改正通知(zhi)書(shu)》，認為凱(kai)士奧“涉(she)嫌在轉換組織形式的(de)過程(cheng)中(zhong)未申報(bao)繳納相關稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)”，要求按照財稅(shui)(shui)(shui)（2009）59號文(wen)等規定，因企業組(zu)織形式(shi)轉換而視同進行(xing)清算，自(zi)行(xing)補正(zheng)申報并補繳稅款。

凱士奧是同花(hua)順（SZ300033，股價176.33元，市值948億元)員工持股平(ping)臺(tai)，3月27日，在(zai)(zai)同花(hua)順業績(ji)說明(ming)會(hui)上，巨(ju)額(e)補稅風波也成(cheng)為在(zai)(zai)場投資人(ren)關(guan)注的(de)焦(jiao)點。

由于持股(gu)平臺主(zhu)要股(gu)東是同花順的核心技術人員(yuan)，征稅事件對其影響幾何？

同花順管(guan)理(li)層(ceng)在業績說(shuo)明會上回應：“幾(ji)個月來，一直與稅(shui)務部門積極溝通。并(bing)提出了妥善處理(li)本次征(zheng)(zheng)稅(shui)事(shi)件的合(he)理(li)化建議。但目前尚無(wu)結果(guo)”，“（如果(guo)稅(shui)務部門強制征(zheng)(zheng)繳）我們沒有其他辦法，只能賣股(gu)票交(jiao)稅(shui)”，“公司(si)正密切關注核心員(yuan)工思想(xiang)動(dong)態”。

圖片來源：每經(jing)記者 葉(xie)曉丹 攝

凱士奧(ao)面臨(lin)25億巨額補稅

同(tong)花順2022年(nian)年(nian)報顯示，凱(kai)士(shi)奧是公(gong)司第三大股(gu)(gu)(gu)(gu)東，截至(zhi)2022年(nian)12月(yue)31日，持有(you)上市公(gong)司9.47%股(gu)(gu)(gu)(gu)份，其中有(you)限售條(tiao)件的股(gu)(gu)(gu)(gu)份數(shu)量3822.12萬股(gu)(gu)(gu)(gu)，無限售條(tiao)件的股(gu)(gu)(gu)(gu)份數(shu)量1266.56萬股(gu)(gu)(gu)(gu)。截至(zhi)3月(yue)28日同(tong)花順最新公(gong)告，凱士奧占(zhan)同花順股份(fen)總(zong)額的9.46%（目前市值(zhi)約89.68億元(yuan)）。

2022年11月，凱士奧(ao)被稅(shui)務部門通知需巨額補稅(shui)。在過去的四個月時間，該事件進(jin)展到什么程(cheng)度了(le)？

在3月(yue)27日同花順業績說明(ming)會上，公(gong)司管理(li)(li)層方(fang)面表示：“這些年來，凱(kai)士(shi)奧出售(shou)股(gu)票(piao)所得(de)，只(zhi)有(you)3億多(duo)元(yuan)，遠遠少于要征(zheng)(zheng)的稅(shui)額和(he)(he)滯納金(jin)……幾個月(yue)來，我(wo)們就(jiu)征(zheng)(zheng)稅(shui)法規適用性、應(ying)納稅(shui)義(yi)務(wu)發生時間、限售(shou)股(gu)和(he)(he)大宗(zong)交易股(gu)票(piao)公(gong)允價值的確定方(fang)法、滯納金(jin)是否征(zheng)(zheng)繳等問題，與稅(shui)務(wu)部(bu)門積極(ji)溝(gou)通，并提(ti)出了妥善(shan)處理(li)(li)本(ben)次征(zheng)(zheng)稅(shui)事件(jian)的合理(li)(li)化建議。但(dan)目前尚無結果。”

據了解，凱(kai)士(shi)奧(ao)(ao)是(shi)(shi)同花順的核心員工持股平臺，成立于2007年。公司名稱多次變(bian)更，但(dan)此(ci)前一直(zhi)是(shi)(shi)“有(you)(you)限責任公司”。直(zhi)到(dao)2020年4月30日，企(qi)業(ye)名稱從(cong)“北(bei)(bei)京凱(kai)士(shi)奧(ao)(ao)信息咨詢(xun)有(you)(you)限公司”變(bian)更為“北(bei)(bei)京凱(kai)士(shi)奧(ao)(ao)信息咨詢(xun)中(zhong)(zhong)心(有(you)(you)限合(he)(he)伙(huo))”，企(qi)業(ye)類(lei)型從(cong)“有(you)(you)限責任公司”轉變(bian)為“有(you)(you)限合(he)(he)伙(huo)企(qi)業(ye)”。變(bian)更之后，凱(kai)士(shi)奧(ao)(ao)又(you)遷到(dao)了上海，最終改(gai)名為上海凱(kai)士(shi)奧(ao)(ao)信息咨詢(xun)中(zhong)(zhong)心(有(you)(you)限合(he)(he)伙(huo))。

“公司”變“合伙”？凱士奧這么(me)操作的原因是什么(me)？

3月(yue)27日，同花順管(guan)理(li)層方面(mian)表示：“為了(le)建立更有效的(de)激勵機(ji)制和約束機(ji)制，提高(gao)運營效率(lv)，凱士奧響(xiang)應中(zhong)關村國家自主創(chuang)新示范區體制機(ji)制創(chuang)新等先行先試改革的(de)探索，于2020年(nian)4月(yue)30日在中(zhong)關村完(wan)成企(qi)業組織(zhi)形式轉(zhuan)換(huan)（從有限責(ze)任公(gong)司轉(zhuan)換(huan)為有限合伙企(qi)業）。”

同花順(shun)方面(mian)還表(biao)示，2010年12月，北京市工(gong)商局出臺《中關村國家自主創(chuang)新示范區企業(ye)組織形(xing)式轉(zhuan)換(huan)登記試行辦法》，推行企業(ye)組織形(xing)式轉(zhuan)換(huan)的改革，一大(da)批上(shang)市公司的員工(gong)持股(gu)平臺企業(ye)因此從(cong)“有(you)限責(ze)任公司”轉(zhuan)換(huan)為“有(you)限合伙”。

3月(yue)29日，德恒上海律師(shi)事務所合伙(huo)人高亞平律師(shi)在接受《每日經濟新聞(wen)》記者微(wei)信采(cai)訪時(shi)表示，相較于(yu)有限責任公司(si)而言，基于(yu)合伙(huo)企業在稅負及企業控制權(quan)方面的(de)優勢、稅收優惠政(zheng)策等籌劃空間，這一形(xing)式(shi)在準備進行股權(quan)激勵的(de)企業中備受青(qing)睞，以合伙企業作(zuo)為(wei)持股平(ping)臺已經成為(wei)股權激勵中(zhong)的“標(biao)準動作(zuo)”。

據(ju)北京明稅律師事務所文章，有限(xian)公司(si)(si)(si)存在(zai)公司(si)(si)(si)層面和自(zi)然人(ren)(ren)股東(dong)層面的雙重所得(de)(de)稅。有限(xian)公司(si)(si)(si)取得(de)(de)所得(de)(de)，首先要(yao)在(zai)公司(si)(si)(si)層面繳(jiao)(jiao)納25%的企業所得(de)(de)稅（假(jia)定(ding)不存在(zai)稅收優惠）。有限(xian)公司(si)(si)(si)將(jiang)稅后(hou)利潤分(fen)配(pei)給(gei)自(zi)然人(ren)(ren)股東(dong)時，股東(dong)還(huan)需要(yao)就取得(de)(de)的股息(xi)紅利所得(de)(de)繳(jiao)(jiao)納20%的個稅。就個人(ren)(ren)股東(dong)角度(du)而言，以公司(si)(si)(si)形式持股的所得(de)(de)稅稅負總額為(wei)40%。

上述文(wen)章(zhang)還顯示，與(yu)有(you)限公司(si)不(bu)同，合(he)(he)伙(huo)(huo)企業(ye)屬于(yu)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)的(de)稅(shui)(shui)收透明(ming)體，不(bu)存(cun)在(zai)合(he)(he)伙(huo)(huo)人(ren)(ren)層面和合(he)(he)伙(huo)(huo)企業(ye)層面的(de)雙重所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)。合(he)(he)伙(huo)(huo)企業(ye)本(ben)身不(bu)涉及(ji)繳(jiao)納任何(he)的(de)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)。自然(ran)人(ren)(ren)合(he)(he)伙(huo)(huo)人(ren)(ren)適用5%~35%的(de)超額(e)累進(jin)個稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率，法(fa)人(ren)(ren)合(he)(he)伙(huo)(huo)人(ren)(ren)繳(jiao)納企業(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)。有(you)限合(he)(he)伙(huo)(huo)制基金選擇適用單(dan)一基金核算的(de)，自然(ran)人(ren)(ren)合(he)(he)伙(huo)(huo)人(ren)(ren)適用20%的(de)比例稅(shui)(shui)率。

高亞(ya)平律師認(ren)為(wei)，同花順案例特(te)殊之處在(zai)于(yu)，其(qi)持股平臺凱士奧是以公司形式(shi)(shi)在(zai)上市前(qian)成立，在(zai)上市后改變(bian)組織(zhi)形式(shi)(shi)，變(bian)更為(wei)合(he)伙企業。根(gen)據財稅〔2009〕59號文，“應(ying)視同企(qi)(qi)業(ye)進行清算、分配，股東重新(xin)投(tou)資(zi)成立新(xin)企(qi)(qi)業(ye)。企(qi)(qi)業(ye)的全部(bu)資(zi)產以(yi)及股東投(tou)資(zi)的計稅基礎(chu)均應(ying)以(yi)公允價值為基礎(chu)確定。”

也就是(shi)說，在凱士奧變更為合伙企業時，稅(shui)務部門將凱(kai)士奧所持有的股票(piao)，視作以當天同花順(shun)股票(piao)收(shou)盤價進行變賣，所取得的收(shou)入應繳納(na)所得稅(shui)，由此計算出25億多元的稅(shui)負。

恐需賣股交(jiao)稅

媒體(ti)報道稱：凱(kai)士(shi)奧2020年4月30日從有限公(gong)(gong)司變(bian)更(geng)為合(he)伙企(qi)業，而(er)當天同(tong)花順(shun)收(shou)盤價格為119.45元/股。以(yi)凱(kai)士(shi)奧當時持股量計(ji)算(suan)，其持股市值超過60億元。按(an)照(zhao)現行稅(shui)(shui)法(fa)，不(bu)考慮稅(shui)(shui)收(shou)優惠的(de)話，凱(kai)士(shi)奧在公(gong)(gong)司層(ceng)面需要繳納(na)25%的(de)企(qi)業所得(de)稅(shui)(shui)。

“補(bu)稅事件確實在困(kun)擾我(wo)們。”同(tong)花(hua)順管理層方面表示：“凱(kai)士奧是員(yuan)工(gong)(gong)持股平(ping)臺，在限(xian)售股無法(fa)出售情(qing)況下，凱(kai)士奧不能籌(chou)集足夠資金及時(shi)足額繳(jiao)納稅款(kuan)……不少核(he)心(xin)員(yuan)工(gong)(gong)十分焦慮，擔心(xin)面臨(lin)破產風險。”

根據《證(zheng)券(quan)法》和證(zheng)券(quan)交易所相關要(yao)求(qiu)，凱士奧持有(you)同(tong)花(hua)順的股票(piao)，每年(nian)轉讓的股份不超過年(nian)初所持有(you)股份總數(shu)的25%。同(tong)花(hua)順管理層表示，經測算(suan)，凱士奧持有(you)的股票(piao)全(quan)部解除限售(shou)，預(yu)計需要(yao)39年(nian)。如果強制征繳，“我們沒有(you)其他辦法，只能賣股票(piao)交稅”。

在業(ye)績說(shuo)明會現(xian)場，有(you)中小股東提問，同花(hua)順前期為什么沒有(you)公告此事(shi)？預計(ji)何(he)時發布減持(chi)交稅公告？

同(tong)花順管理層稱，事件(jian)尚在(zai)處理中(zhong)。當事件(jian)有(you)進一步進展，凱士奧(ao)確實無(wu)法(fa)穩妥(tuo)處理涉稅(shui)(shui)事項(xiang)時，對(dui)(dui)同(tong)花順的(de)(de)正常生(sheng)產經營活動(dong)或股(gu)價可(ke)能(neng)(neng)造成重大影(ying)響時，公(gong)司(si)將依(yi)照規(gui)定及時發(fa)布相(xiang)關公(gong)告(gao)。“我們認為(wei)，若不能(neng)(neng)穩妥(tuo)處理此次征稅(shui)(shui)事件(jian)，上市公(gong)司(si)按規(gui)定應集(ji)中(zhong)發(fa)布兩個公(gong)告(gao)：一是股(gu)東稅(shui)(shui)收問題，導致公(gong)司(si)經營不利及可(ke)能(neng)(neng)對(dui)(dui)股(gu)票交(jiao)易價格產生(sheng)較大影(ying)響的(de)(de)公(gong)告(gao)；二是上市公(gong)司(si)大股(gu)東或員工持股(gu)平臺大規(gui)模集(ji)中(zhong)減持的(de)(de)公(gong)告(gao)。”

3月28日，同花順披(pi)露股東減持(chi)公告，上市(shi)公司持(chi)股5%以上股東凱士奧等因自身資金需要(yao)，擬(ni)于公告發布之日起15個交(jiao)(jiao)易日后未來六(liu)個月內，以集中競價交(jiao)(jiao)易方式或大宗交(jiao)(jiao)易方式合計(ji)減持(chi)公司股份不(bu)超過40,092,058股(占(zhan)公司總股本的7.46%)。

高亞平律(lv)師認(ren)為，針對凱士奧事(shi)件，有(you)以(yi)下兩點思考：

第一，除了同花(hua)順公告(gao)所(suo)(suo)提的(de)(de)(de)(de)(de)要點之(zhi)(zhi)外(wai)，若凱士奧是最終繳(jiao)納了稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)，稅(shui)(shui)(shui)基問(wen)題(ti)就(jiu)值(zhi)(zhi)得(de)(de)重視。根據(ju)《股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)(quan)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)所(suo)(suo)得(de)(de)個人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)管理辦(ban)法(試行)》第十(shi)五條(tiao)：“個人(ren)(ren)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)(quan)的(de)(de)(de)(de)(de)原(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)值(zhi)(zhi)依照(zhao)(zhao)以(yi)下方法確(que)認(ren)(ren)：（一）以(yi)現金出資方式(shi)取(qu)(qu)得(de)(de)的(de)(de)(de)(de)(de)股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)(quan)，按(an)(an)照(zhao)(zhao)實(shi)際支付的(de)(de)(de)(de)(de)價款(kuan)(kuan)與取(qu)(qu)得(de)(de)股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)(quan)直接相(xiang)(xiang)關(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)合(he)理稅(shui)(shui)(shui)費(fei)之(zhi)(zhi)和(he)確(que)認(ren)(ren)股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)(quan)原(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)值(zhi)(zhi)；（二）以(yi)非貨幣性資產(chan)出資方式(shi)取(qu)(qu)得(de)(de)的(de)(de)(de)(de)(de)股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)(quan)，按(an)(an)照(zhao)(zhao)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關(guan)認(ren)(ren)可(ke)或核定的(de)(de)(de)(de)(de)投資入股(gu)(gu)時非貨幣性資產(chan)價格與取(qu)(qu)得(de)(de)股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)(quan)直接相(xiang)(xiang)關(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)合(he)理稅(shui)(shui)(shui)費(fei)之(zhi)(zhi)和(he)確(que)認(ren)(ren)股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)(quan)原(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)值(zhi)(zhi)；（三）通(tong)過(guo)無償讓(rang)(rang)渡方式(shi)取(qu)(qu)得(de)(de)股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)(quan)，具備本(ben)(ben)辦(ban)法第十(shi)三條(tiao)第二項所(suo)(suo)列情形(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)，按(an)(an)取(qu)(qu)得(de)(de)股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)(quan)發生的(de)(de)(de)(de)(de)合(he)理稅(shui)(shui)(shui)費(fei)與原(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)持有人(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)(quan)原(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)值(zhi)(zhi)之(zhi)(zhi)和(he)確(que)認(ren)(ren)股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)(quan)原(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)值(zhi)(zhi)；（四）被投資企業以(yi)資本(ben)(ben)公積(ji)、盈(ying)余公積(ji)、未分(fen)配利(li)潤轉(zhuan)(zhuan)增股(gu)(gu)本(ben)(ben)，個人(ren)(ren)股(gu)(gu)東已依法繳(jiao)納個人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)，以(yi)轉(zhuan)(zhuan)增額(e)和(he)相(xiang)(xiang)關(guan)稅(shui)(shui)(shui)費(fei)之(zhi)(zhi)和(he)確(que)認(ren)(ren)其新轉(zhuan)(zhuan)增股(gu)(gu)本(ben)(ben)的(de)(de)(de)(de)(de)股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)(quan)原(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)值(zhi)(zhi)；（五）除以(yi)上(shang)情形(xing)外(wai)，由主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關(guan)按(an)(an)照(zhao)(zhao)避免重復征(zheng)(zheng)收個人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)原(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)則合(he)理確(que)認(ren)(ren)股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)(quan)原(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)值(zhi)(zhi)。”因此，根據(ju)避免重復征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)原(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)則，再次(ci)(ci)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)時稅(shui)(shui)(shui)基相(xiang)(xiang)當于轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)價款(kuan)(kuan)與本(ben)(ben)次(ci)(ci)補(bu)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)差額(e)。

第二，面向監(jian)管部門(men)(men)，對于企業組織形(xing)式變更制度，市監(jian)部門(men)(men)及稅務部門(men)(men)需要(yao)建(jian)立起(qi)通(tong)暢的(de)操作(zuo)與(yu)監(jian)管程序，重(zhong)視(shi)企業變更前或注銷前的(de)清(qing)稅環節，以免成違(wei)規避稅的(de)集散地。

而針對計(ji)稅(shui)基礎為轉(zhuan)換日(ri)資產(chan)的公允價值，即(ji)2020年(nian)4月30日(ri)當天(tian)同花順的收(shou)盤價計(ji)算(suan)公允價值。有財稅(shui)專業人士(shi)向《每日(ri)經濟(ji)新聞》記(ji)者表示：“紙面財富納稅(shui)情況很(hen)常(chang)見，這從稅(shui)法角度來說(shuo)，依據(ju)還是很(hen)明確的。而從征(zheng)管(guan)實踐來說(shuo)，考慮到納稅(shui)人繳(jiao)納稅(shui)款確實存在一定難度，可能在征(zheng)管(guan)實踐中給予(yu)一定的寬容(rong)和(he)商榷。”

記者|葉曉丹

編輯|文多 何小桃?杜(du)波

校對|段煉(lian)

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