每經記者｜胥帥  ;  

每經評論員 胥帥

A股(gu)上市公司(si)2022年(nian)年(nian)報(bao)披露(lu)完畢，共有235家(jia)公司(si)被審計(ji)機構(gou)出具(ju)了(le)“非標”意見。與(yu)2021年(nian)年(nian)報(bao)的220家(jia)相比(bi)，增(zeng)加了(le)15家(jia)。

作為(wei)(wei)上市公(gong)司(si)的(de)獨(du)立(li)董事，獨(du)董也起到(dao)對財報(bao)真實性的(de)把關作用。審計(ji)機(ji)構出具“非標”意(yi)見(jian)，獨(du)董更應(ying)該(gai)通過自身途徑進行詳實核查并(bing)表達異議。但實際來(lai)看，獨(du)董“異議”大(da)多時候卻(que)是姍(shan)姍(shan)來(lai)遲，后(hou)知后(hou)覺。還有(you)的(de)獨(du)董含糊說(shuo)辭，不(bu)愿意(yi)直(zhi)接對存(cun)疑的(de)年(nian)報(bao)說(shuo)不(bu)。以ST貴(gui)人(ren)為(wei)(wei)例，審計(ji)機(ji)構發現(xian)上市公(gong)司(si)可能存(cun)在(zai)資金占用，質疑供應(ying)商可能為(wei)(wei)關聯方。公(gong)司(si)獨(du)董的(de)獨(du)立(li)意(yi)見(jian)是閱讀審計(ji)報(bao)告(gao)后(hou)督促公(gong)司(si)解決。

獨(du)(du)(du)立董(dong)(dong)事(shi)也是上市公(gong)司(si)董(dong)(dong)事(shi)會(hui)成(cheng)員(yuan)，參與(yu)了董(dong)(dong)事(shi)會(hui)日(ri)常(chang)決策表決，擁有投票權。一方(fang)面在上市公(gong)司(si)日(ri)常(chang)大(da)額交易中(zhong)，獨(du)(du)(du)立董(dong)(dong)事(shi)應(ying)該(gai)審(shen)慎核查合同資金方(fang)來源，有權向董(dong)(dong)事(shi)會(hui)調(diao)取(qu)盡調(diao)程序和(he)貿易方(fang)檔案(an)。另一方(fang)面，審(shen)計機構和(he)獨(du)(du)(du)立董(dong)(dong)事(shi)均(jun)為(wei)第(di)三方(fang)獨(du)(du)(du)立方(fang)，對于發現的異(yi)常(chang)狀況，二者本就可(ke)以相互交換信息。

對(dui)于獨(du)立(li)(li)董(dong)事而(er)(er)言，其是由股東方和(he)董(dong)事會(hui)來提名。或是出(chu)于“人情”“面子”以及上市(shi)公司(si)可解除(chu)獨(du)董(dong)職務等考慮，獨(du)立(li)(li)董(dong)事挺身而(er)(er)出(chu)說“不(bu)”，這需要勇氣和(he)決心(xin)。

筆者(zhe)認為，要讓獨(du)立董事(shi)發揮更(geng)大作用，讓他們更(geng)好發揮獨(du)立性(xing)、專業性(xing)特點，應在(zai)權(quan)責匹(pi)配(pei)的前提下(xia)，增強他們更(geng)多的自(zi)主性(xing)。

首先，在日常董(dong)事會決議中(zhong)，獨(du)立董(dong)事要(yao)更多進行事中(zhong)監管，盡可(ke)能調(diao)取涉及到公(gong)(gong)司(si)擔保(bao)、資金拆借、可(ke)疑(yi)貿易往來的底稿檔(dang)案。根(gen)據獲取的信(xin)息展開(kai)盡調(diao)。在保(bao)護公(gong)(gong)司(si)商業機密，不(bu)違背(bei)合同承諾的前提下(xia)，上市(shi)公(gong)(gong)司(si)應積極配合獨(du)董(dong)的訴(su)求。

其(qi)次，要保(bao)護獨立(li)董(dong)(dong)事的(de)異(yi)議權(quan)，防止表達(da)異(yi)議后被(bei)上市公司突(tu)擊(ji)更換。獨立(li)董(dong)(dong)事表達(da)的(de)真(zhen)實意見不“悅耳(er)”，可能被(bei)上市公司視作唱“反(fan)調”。出于(yu)(yu)利(li)益(yi)考慮(lv)還(huan)是人性考慮(lv)，上市公司實控(kong)人更喜歡聽(ting)(ting)話(hua)的(de)獨董(dong)(dong)，“不聽(ting)(ting)話(hua)”的(de)獨董(dong)(dong)可能愈(yu)發(fa)邊緣化(hua)。但在(zai)中小投資者(zhe)眼中，仗義執言的(de)“邊緣人”才是真(zhen)正(zheng)盡(jin)職(zhi)盡(jin)責，維護了廣大投資者(zhe)利(li)益(yi)。對于(yu)(yu)上市公司突(tu)擊(ji)更換獨董(dong)(dong)的(de)行(xing)為，監管應(ying)該給予更多關(guan)注，通過發(fa)函等手段(duan)核實了解。

最后，獨董行使“異議”權(quan)要(yao)避免(mian)(mian)“和稀泥”，避免(mian)(mian)格式化(hua)表達，要(yao)有更多的自我判斷和邏輯梳(shu)理。